年关将近， 12万元个税自行申报知识要学习

2014年年终将至，在各类年终盘点即将纷纷出炉之际，您是否也曾盘点过自己一年来的全部收入呢?提醒您，如果全年各项所得达到12万元，不论您平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或是否已向地税机关进行了纳税申报，都有年度自行纳税申报的义务，均应按有关规定向主管地税机关办理纳税申报。南京地税就12万元个税申报的相关规定和注意事项作了梳理，给小伙伴们学习。　　申报时间、地点有规定　　2014年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报的申报期为2015年1月1日至3月31日。在此期间，纳税人可以选择网上申报，也可以直接到主管地税机关上门申报。在办理年度纳税申报时，应当填报《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》(申报表可在税务网站下载或到办税服务大厅免费索取)，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。　　年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要承担相应的法律责任。一方面，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。税务机关提醒，如果平时已经足额缴税，办理12万自行申报时不需要再补缴税款，不需担心重复缴税的问题。　　另外，根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号)第十条的规定，年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：(一)在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。(三)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。(四)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。　　年所得≠年工资薪金所得　　近日，江宁地税人员在某企业开展纳税服务时，就即将开展的年所得12万以上自行纳税申报工作与企业财务人员进行了交流。该企业财务人员反映，他们企业只有法定代表人年工资、薪金所得达到12万元，故只有一个人进行个人所得税自行纳税申报。税务人员随即指出财务人员的错误理解，告知其年所得12万元以上不等于年工资、薪金所得12万元以上。　　根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号)的规定，年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：(一)工资、薪金所得;(二)个体工商户的生产、经营所得;(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(四)劳务报酬所得;(五)稿酬所得;(六)特许权使用费所得;(七)利息、股息、红利所得;(八)财产租赁所得;(九)财产转让所得;(十)偶然所得;(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。　　根据上述规定，年工资、薪金所得只是年所得中的一项。为此，税务人员提醒纳税人，在进行个人所得税自行纳税申报时，不能仅就工资、薪金所得进行申报，而应包含《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第六条规定的所有项目所得一并进行申报。　　12万纳税申报收入是含税的　　近日，小李是一名在校大学生，空闲的时候写点网络小说赚点零花钱，近日被告知需要到税务部门进行年所得的12万申报，她感觉很纳闷，每次网站支付稿酬的时候她都记着的，绝对不到12万，而且每次都是扣过税的，为什么还要进行12万申报?于是她拨通了12366进行咨询。　　地税工作人员解释：根据相关规定，凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：1.年所得12万元以上的;2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;3.从中国境外取得所得的;4.取得应税所得，没有扣缴义务人的;5.国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。值得注意的是，这里的12万是包含税金的。小李实际到手的所得不足12万，但是如果加上已扣缴税金所得超过了12万，那也是应当进行自行申报的，若已足额缴纳税款则无需另外补缴。　　12万元申报不限于“上班族”　　溧水的王女士是一名全职太太，2013年，她在老公的资助下，以70万元的价格，投资了溧水城区的一处住房，该住房归于王女士一人名下。2014年，王女士将该住房以86万元的价格卖出，由于是家庭非唯一住房，王女士按照规定缴纳了个人所得税8600元及其他各项税费47300元;另外，闲暇之余王女士还喜欢炒股，目前手上持有5只股票，2014年转让了3只股票，分别取得收益8万元、3万元，亏损了5万元。那么王女士是否需要进行12万元申报呢?　　税务人员解释，根据规定，年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得的合计数额。转让房产所得以及买卖股票所得属于“财产转让所得”的范围，应计入个人年所得。　　王女士投资房产虽然用的是老公的钱，但由于房产证上只写了王女士一人的名字，所以算作是王女士个人所得;另外，虽然王女士手头持有5只股票，只有在2014年卖出去的那3只股票盈亏相抵后的正数才为申报所得数额。那么，王女士卖房所得的收益为860000-700000-47300=112700(元);炒股所得收益为80000+30000-50000=60000(元)。两项收益总和达到了17.7万元，超过了12万元，因此，王女士需要按照相关规定进行12万元申报。税务机关提醒，对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。