业务招待费纳税筹划-业务招待费纳税筹划例题

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• 1、餐费计入差旅费和业务招待费对税务有什么影响吗
• 2、企业在筹备期间所发生的业务招待费、业务宣传费如何处理
• 3、广告费,业务宣传费,业务招待费过多地超支,应如何进行纳税筹划?

餐费计入差旅费和业务招待费对税务有什么影响吗

当然有。根据企业所得税法，业务招待费的企业所得税税前扣除金额是有限制的。在企业所得税中，业务招待费的扣除限额是以下两个金额的较小者：业务招待费实际发生额的60 营业收入的千分之五 而差旅费在企业所得税的税前扣除，则没有金额限制。

员工因公司组织异地会议，会议期间所产生的出行费用，报销归属于“会议费”。员工因公司在筹建期，所产生的出行费用，报销归属于“开办费”。

企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

企业在筹备期间所发生的业务招待费、业务宣传费如何处理

1、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业筹办期发生的业务招待费按实际发生额的60%，广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费税前扣除。

2、因此，贵公司筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可根据实际发生额计入开办费，按相关规定在企业所得税税前扣除。广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号文件第九条规定处理。

3、业务招待费一般只是对人发生的一些应酬方面的支出，而广告费和业务宣传费一般是为一定的业务宣传所发生的支出，如电视广告，海报等等。而新税法对广告费和业务宣传费合并计算，所以在业务处理上也没有严格区分。

4、企业在新税法实施以前年度未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。开办费不包括业务招待费、广告和业务宣传费，在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，按《企业所得税法》及其实施条例关于广告费和业务宣传费支出的相关规定税前扣除。

5、企业在筹建期发生的业务招待费、广告和业务宣传费等，一律作为开办费处理。

6、按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第五条的 规定， “企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计 入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企 业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

广告费,业务宣传费,业务招待费过多地超支,应如何进行纳税筹划?

1、一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转。特别行业企业规定例外。由此可见，新实施条例不再严格区分广告费和业务宣传费。

2、适当规划广告费、业务招待费（交际应酬费）的列支比例，如当广告费可能超过限额时，则应以业务宣传费或交际应酬费名义列支。4．取得合法凭证 取得合法凭证是纳税筹划最起码的条件。广告费的列支，除应注意取得正式和有关附件等外来凭证外，尚应注意保存广告样张，以免查账时税务机关质疑。

3、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 这种方法主要又有以下三种方法：低税率及减计收入优惠政策。主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。

4、纳税筹划的基本方法有三个分别为选择正确的的企业身份、公司注册地的选择、通关过业务流程再造。选择正确的的企业身份：通过不同的身份选择，纳税人所产生的税务费用也不尽相同，选择适合自己的纳税人身份是税收筹划重要的内容。公司注册地的选择。

5、第二，是有比例限制的部分扣除项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，不能超过可以扣除的数额，否则会增加企业的税收负担。允许加计扣除的项目包括企业的研发费用和为安置残疾职工支付的工资等。

6、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，是业务招待费的30倍，具有更大的限额空间。企业可以考虑将原有在业务招待费的开支，分流到业务宣传费中来，从而达到节税的目的。例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。