业务招待费扣除标准2021-业务招待费扣除标准2021标准

内容导航：

• 1、汇算清缴业务招待费怎样调整
• 2、当年没有收入时业务招待费能否税前扣除
• 3、2021年业务招待费扣除比例
• 4、各项费用税前扣除标准2021

汇算清缴业务招待费怎样调整

业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元 根据实际发生额的60%扣除 实际扣除=120×60%=72万元 由于实际扣除的费用低于扣除标准，因此应调增应纳税所得额 调增应纳税所得额为120-72=48万元。

也就是说，对业务招待费取得不合规，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，不做纳税调整；但在汇算清缴时，应补充提供业务招待费合规，如末取得业务招待费合规则应进行纳税调整。其他应注意的事项 一是业务招待费要与会议费区分。

汇算清缴业务招待费的账务处理 所得税汇算清缴的业务招待费不调整会计分录，只进行纳税调整。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业汇算清缴时，招待费在A10500纳税调整项目明细表中按实际金额填入业务招待费支出的帐载金额栏，按税法规定的扣除金额填入税收金额栏。

二是业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=（业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额）+业务招待费发生额×40%，即业务招待费发生额60%，超过业务招待费扣除限额的差额，与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。

当年没有收入时业务招待费能否税前扣除

根据《法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。所以，因您公司在该年度没有取得营业收入，当年发生的业务招待费不得在税前扣除。温馨提示：以上内容仅供参考。

如果企业全年无销售（营业）收入，那就在生产经营期间的业务招待费全部不能在税前扣除。【法律依据】：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

也就是说允许税前扣除的业务招待费是按其60%和销售（营业）收入的5‰孰低确定的。如果企业全年无销售（营业）收入，那就在生产经营期间的业务招待费全部不能在税前扣除。

年度无收入业务招待费不能税前扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*6不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

无收入的企业不可以扣除招待费用。《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 》国家税务总局公告2012年第15号 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题。

2021年业务招待费扣除比例

法律分析：（1）销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。（2）销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。

业务招待费按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。提醒：业务招待费扣除基数不包括营业外收入。特例：房地产开发企业的业务招待费扣除基数，还包括正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入。

正面回答业务招待费按当年业务招待费的实际发生额的60%扣除，最高不超过当年销售营业收入的0.5%，准予扣除。不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。详细分析化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造不含酒类，不超过当年销售营业收入30%的部分，准予扣除。

各项费用税前扣除标准2021

正面回答业务招待费按当年业务招待费的实际发生额的60%扣除，最高不超过当年销售营业收入的0.5%，准予扣除。不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。详细分析化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造不含酒类，不超过当年销售营业收入30%的部分，准予扣除。

法律分析：（1）销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。（2）销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。

三项经费扣除标准2021详情如下：三项经费所得税前扣除标准企业发生的职工费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

根据最新的规定，2021年社保所得税税前扣除标准为6万元/年。也就是说，纳税人可以在计算应纳税所得额时，将自己或其配偶、子女的社保费用和专项附加扣除后的教育、医疗、住房等费用，先按6万元/年的标准进行扣除。超过6万元的部分，可以按照专项附加扣除标准进行扣除。

年广告宣传费税前扣除比例为0%-30%。具体标准如下：扣除比例0%。烟草企业的，不得在计算应纳税所得额时扣除；扣除比例15%。发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；扣除比例30%。

基本规定：职工培训费用属于职工教育经费的范畴。职工教育经费税前扣除的基础性政策依据是企业所得税法实施条例第四十二条规定，除院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。