开错发票的情况及处理办法

　1、属于金额、税额开错的

　　①如发现金额或税额多开或少开，但购销双方未作账务处理，则购货方可将原发票联和抵扣联退回（商品销售发票即可退回发票联，下同），由销货方重开正确的发票，销售方将原发票联、抵扣联和记账联加盖“作废”戳记，粘贴在原存根联后面，注明原因。

　　②如发现金额、税额少填开的，但一方或双方已作账务处理，则可由销货方按少开的差额，补开一张蓝字专用发票，并在备注栏说明情况，同时对少开的金额应进行纳税申报。

　　如属销售金额、税额多填的，但有一方已作账务处理，可分别情况处理：

　　（1）对销货方已作账务处理的而购货方未作账务处理，则可由购货方将原发票联、抵扣联退回销货方、销货方凭以作销货退回处理，然后重新开具，开票日期填写重新开具的日期，并重新申报纳税，销货方作销货退回处理的方法，可比照国家税务总局国税发〔1995〕162号文件有关“销货退回折让”的规定处理，即可凭购货方退回的发票联和抵扣联填开相同的红字专用发票，将记账联撕下，作冲减销项税金的凭证，红字发票联和抵扣联不得取下，将退回的蓝字发票发票联和抵扣联，粘贴在红字发票联和抵扣联后面，并在上面注明蓝字，放在红字专用发票记账联的存放地点。

　　（2）对购销双方均已作账务处理的，可由购货方比照《增值税专用发票使用规定》就其多开的部分差额，可向税务机关申请办理“销货退回折让”手续，取得红字发票，各自冲减销售金额、销项税金和进项金额、进项税额。

　2、属票面填写不符合规定的

　　如错开的专用发票只是票面填写不符合规定，并不影响金额和税额的，无论双方是否已作帐务处理，一律采取换票方式，由购货方将原票退回，销货方重新开具符合规定的专用发票；开票日期按重新开具的日期填写，并注明“换票重开”字样，退回的发票联和抵扣联加盖“作废”戳记，粘贴在新开的专用发票存根联后。在填报“发票使用手册”时，只填发票号码，在销货金额或购货金额栏注明“换票”字样。