推行以票管税的几点建议

推行以票管税的几点建议

强化发票管理，推行以票管税，是一项涉及千家万户的系统工程。要做好这项工作。必须全社会共同努力， 自上而下，分层次全面推进，对此，拟提出以下建议：

(一)就国家和社会而言,要尽快形成两个机制。

①以法管票机制a对发票管理这样一个涉及国计民生的大事。国家要努力在短期内制订一都《发票管理法》。除详细规范发票管理的每个环节外 要在法律上明确规定，所有纳税人对外结算均须开具发票。使用私印的票据均为非法。消费者也必须索取发票作为享有财物所有权或享受某种服务的合法凭据。凡不按规定建帐的企业纳税人和虽经税务机关批准可暂不建帐。但未按规定设置收支凭证粘阽簿、进货销登记簿的个体工商业户均无权购领使用发票。借鉴国外经验，侧重加大各类发票违章违法行为的经济处罚力度。提高发票刑事犯罪的量刑标准。同时，作为配套的法律制度，国家还应完善金融立法，取缔大宗现金交易，推行银行转帐结算和信用证结算，并规定纳税人开设银行帐户必须经税务机关批准，从而在发票使用与资金流动之间形成一种相互关联的监督机制.更好地发挥其以票管税的功能。

②齐抓共管机制 要广泛宣传发票对社会经济与国家税收管理的重要意义，普及发票填开使用和防伪识假的常识。铡订举报和用发票偷逃税收的重奖政策·同时，公安、法院、检察院、工商、交通等有关部门要积极协同税务机关从重、从严查处发票违法案件，努力在社会形成遵章用票的大气候。使违章违法用票者无立足之地。

(二)就上级税务管理机关而言，要切实抓好五个重点。

推行以票管税。 首先必须管住管好发票。作为最高税务管理机关的国家税务总局以及告正、地级税务局，须着重协力解决以下问题：

规范两套税务机构的发票管理权限·国家税务总局应加快税制改革的步伐，从长远看应全面实行增值税-取消

营业税

，发票由国税系统统管。在近阶段应抓紧在交通运输和建筑安装行业实行

增值税

。具体的发票管理办法应由国家税务总局统一 睫.国税、地税共同执行。

健全发票管理机构。总局应设置发票管理司、省、地级税务局设备发票管理处(科)，县(市)局(分局)设置发票管理科(股)，基层所和纳税单位设置专职发票管理员，并明确各级发票管理机构的职责和权限.确保发票管理工作有组织保障

完善发票管理和票款结报制度.要根据《税收征管{去》和《发票管理办法》及有关细刚，分级翻定具体的发票臂理和票税衔接管理操作规范，特别是要制订一套发票结报资料与税款申报资料主要指标形成勾稽关系.同步报验审核的制度。如要求企业按月报送“发票领、用、存月报表 和”销项、进项发票清单”等.平时要加强调查研究，针对票税管理中的新情况、新问题，不断提出新措施、新对策，使各项管理规定更针对性和适用性。

改进发票种类结构。地税系统的普通发票要精简。国税系统的普通发票要取稍。科学设置增值税发票体系。大体上增值税发票和小规模纳税人专用发票，两者的区别仅在于前者有抵扣联-后者无抵扣联，其他均相同。在票面上可分为手写千元、万元、十万元版和电脑版四种版面。同时。提高发票印l刷的防伪技术，实行集中印制和不定期换版制度。如是，将为集中精力管好重点票种，提高以票管税效率创造条件。

在全国或全省范围内适时统一部署，精心组织开展对发票的全面清理检查或专项检查，通过各级国税、地税联合行动。取得各级政府的重视、支持、加强领导，密切与公安、工商、检察等有关部门的配合，有计划、有针对性、有重点地打击利用发票进行违法犯罪行为。使发票管理步入法制化、规范化、制度化的轨道，提高发票管理水平，确保以票管税顺利开展。

(三)就基层税务机关而言，要牢牢把住六道关口。

基层税务机关是以票管税的最终落脚点，也是以票管税取得实效的关键环节。在具体操作上，就严把“六关” ：

严把开户关口.控制主体税源。严格一般纳税人认定和购票资格审查，凡不符合条件或不能正常纳税的均不予开户或取消开户资格。

严把发售关口.管好中心环节。凡手续不齐全，票未查验.税款未按期准确结报的，均不予售票。购票后未按要求当场加盖发票专用章或其它规定章戳时，不：督携票离开发售点。

严把开关口，防止欠税漏征。对不符合开户购票条件的，一律由税务机关集中开发票，不规模的纳税人先完税后开票。开票点建立开票征税登记簿，定期核对，防止疏精。

严把抵扣关口。谨防多抵少缴。严格审核增值税一般纳税人进项抵扣凭证，鉴别发票真伪，审核票面填开是否正确，核查相关会计资料是否齐全、准确 发现疑点，及时交叉稽核。

严把检查关13，堵塞管理漏洞。在验旧环节，检查发票填开使用是否符合规定，在报缴稽核和日常检壹中注重壹票查税，重点核壹发票结报资料是否真实.发票开具金额与申报缩税金额是否异常。及时对停歇业户、注销户进行检查，收缴未使用发票，按规定结滑税款。定期核对分户明绷帐.防止出现重复开户.帐实不符，短缺毁损，遗失不报等可能存在问题.

严把内部管理，强化制约机制。发票发售点实行“双人双岗” ，明确总仓、零仓职责，严格考核，改进管理手段，推行微机臂票t健全发票颁销存手续和帐目，落实各项安全保卫措施，确保不出偏差.