初级会计所得税

初级会计所得税的征收方式有直接纳税和间接纳税两种方式。

直接纳税方式,即直接纳税方式。

直接纳税筹划方法有很多种,包括采用直接纳税筹划、配置纳税人等多种方式。

采用间接纳税筹划方式有标准的纳税筹划、选择和选择税收政策筹划以及合理避税等方法。

其中,标准的纳税筹划是指纳税人在不违背国家税法规定的条件下,以适应税收政策法规的导向,采用税法对纳税主体计税的计划、分配、使用、综合平衡的管理办法。

间接纳税筹划的一般原则是:纳税主体可以向税收法规允许的、税法允许的、税法允许的、正常的税收待遇和损失的纳税人,以及在税收法规允许的范围内,采取的合法有效的税收优惠措施。

具体规定如下:1)税收政策的概念,包括税法中的税收性质、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税收优惠政策等。

2)纳税人、扣缴义务人的义务,通常是以代扣代缴的方式为纳税人、扣缴义务人的,在代扣代缴税款时,可以享受税收优惠政策。

(3)有利于加强税收征管。

《中华人民共和国税收征收管理法》第七条规定,纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。

账簿记录清晰、数据准确,结报及时。

根据规定,账簿资料的核对,是指各种财产物资账面余额与实存数的核对。

对账簿记录与实存数的核对,是保证账实相符,保证账实相符的重要环节。

(4)财产清查的审查。

财产清查一般包括:1现金日记账与现金日记账的核对。

2银行存款日记账与银行存款日记账的核对。

3债权债务、债权债务的核对。

4其他会计资料的核对。

(5)对于同的。

有关债权债务双方会计资料的核对。

(6)编制财务报表的审查人员应重点审查以下内容:1资产负债表的勾稽关系是否存在期初余额;2盈余的数据是否恰当,因为盈余的来源无非就是资产减值准备和固定资产减值准备等产生的差异。

对于注意事项的差异,应该加以纠正。

2.各项资产账面价值与公允价值之间的核对(1)资产账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

(2)资产账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目。

(3)存货账面余额是指存货的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目。

(4)固定资产账面原值是指固定资产的账面原值,应当按照其取得时的实际成本入账。

固定资产账面价值是指固定资产的账面净值减去已计提的累计折旧和固定资产减值准备后的净额。

固定资产账面价值指固定资产原值扣减已提的累计折旧和固定资产减值准备后的净额。

“固定资产”科目是对固定资产计提折旧和处置时账务处理的共性部分。

1. 对折旧额进行正负变动的影响

折旧额是指企业在生产经营过程中使用固定资产而使其损耗导致价值减少仅余的那部分价值。

折旧额是固定资产价值的抵减减项。

在决定固定资产价值减少的当期确定分配率时,主要是分析对折旧额的影响。

1. “账面价值”与“计税基础”之间的关系

账面价值通常与计税基础不同,通过固定资产账面价值减去计税基础的差额来确定其折旧额。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。

就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定。

1. 月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。

第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税费用(所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

1. 最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,