初级会计师考试实操分录

• 1. 初级会计师考试实操分录
• 2. 借:原材料
• 3. 贷:银行存款
• 4. 借:生产成本
• 5. 制造费用
• 6. 管理费用
• 7. 销售费用
• 8. 贷:原材料
• 9. 借:制造费用
• 10. 贷:原材料
• 11. 借:生产成本
• 12. 贷:应付职工薪酬
• 13. 借:生产成本
• 14. 贷:制造费用
• 15. 借:库存商品
• 16. 贷:生产成本——基本生产成本
• 17. 借:主营业务成本
• 18. 贷:库存商品
• 19. 2旧固定资产处置增值税如何开票
• 20. 2销售旧货的税率是多少
• 21. 旧货按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
• 22. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
• 23. 纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
• 24. 2旧设备税可以开增值税专用发票吗

初级会计师考试实操分录

1. 购进原材料时:

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

1. 领用材料时:

借:生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷:原材料

1. 辅助生产车间安装:

借:制造费用

贷:原材料

1. 结转人工成本:

借:生产成本

贷:应付职工薪酬

1. 结转制造费用:

借:生产成本

贷:制造费用

1. 结转销售成本:

借:库存商品

贷:生产成本——基本生产成本

1. 结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

二、销售主产仓储、购进、储存、运输等服务项目,以及其他相关服务项目,按照以下规定执行。

(一)从事视同销售的纳税人,下列纳税人中,按照一般纳税人方式纳税的为一般纳税人:

(1)销售自己使用过的固定资产;

(2)销售自己使用过的除固定资产以外的物品;

(3)委托其他纳税人代为销售自己使用过的固定资产;

(4)销售自己使用过的除固定资产以外的物品。

1. 一般纳税人销售自己使用过的属于以下规定的货物,可开具增值税专用发票:

(1)销售自己使用过的物品。

(2)销售自己使用过的固定资产。

(3)其他个人销售自己使用过的物品。

另外:小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收率征收增值税。

1. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,选择3%减按2%征收率征收增值税的,应开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

2旧固定资产处置增值税如何开票

公司出售旧固定资产(已开具所列增值税专用发票),应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

1. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

2. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

3. 纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

4. 一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的,可自行开具增值税专用发票。

2小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

3纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

2销售旧货的税率是多少

一、旧货按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

二、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。

三、纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》文件规定:“一、自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照3%征收率减按2%征收增值税;

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

根据上述规定,企业出售提前报废的设备。

该设备属于废品、不属于已使用过的固定资产。

企业取得销售报废设备收入,应按适用税率计缴增值税。

2旧设备税可以开增值税专用发票吗

旧设备税不能开增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定,属于下列情形之一者,不得开具增值税专用发票:(一)销售自己使用过的固定资产;(二)承租方开具2%增值税专用发票,因购货方在销售时发现了乙方的“短板”,并且在该货物被退回后连续12个月未使用或使用完毕的。

对此《国家税务总局关于增值税若干问题的通知》规定,纳税人销售使用过的固定资产,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)第二条关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产规定:(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,