初级会计46讲

初级会计46讲1、会计是以货币为主要计量单位,采用专门的方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督,以提供经济信息和反映受托责任履行为主要目的的经济管理活动。

企业的经营活动受其会计的影响较大。

企业会计主要为企业外部有关方面的利益关系人提供财务状况和经营成果。

其工作程序如下:(1)根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。

(2)根据记账凭证登记各种明细分类账。

(3)月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。

(4)结账、对帐。

做到帐证相符、帐帐帐相符、帐实相符。

(5)编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。

1. 将记账凭证装订成册,妥善保管。

(二)注意事项1、按照会计制度,在公司财务主管的指导、监督下做好记帐凭证,登记总帐,做到帐帐帐相符、帐表相符。

2、负责外帐的申报、年检、年审等工作。

3、及时掌握税收政策,分析并提出合理避税的建议。

4、上级财务机关检查工作时,要负责提供资料和反映情况。

5、每月书面向经理汇报财务情况,当好经理参谋,发挥财务监督作用。

6、定期装订会计凭证、帐簿、表册等,妥善保管和存档。

7、对于会计凭证、帐簿、报表、磁盘和有关文件制度等会计资料,定期收集、审查、装订成册,登记编号,按照《会计档案管理办法》的规定妥善保管,并按照规定办理销毁报批手续。

8、严格执行企业对于由于会计资料毁损、丢失、被盗等原因造成的损失,应当计入当期损失,按规定程序报批后可以在税前扣除。

5、员工医药费的报销。

(1)企业为个人承担的医药费由企业承担,员工如果是企业须由企业承担的,则需要由企业向员工支付。

(2)报销的医药费由企业承担,员工如果是企业须由企业承担的,则需要代扣代缴。

例如:某企业李某因有提供医药服务抗疫日医药费超200元,按月发放职工医药费补贴2700元,李某因违反了相关规定,事后被追究其2名职工的个人所得税,但员工李某因犯2名职工李某的医药费超200元,要求李某支付赔偿。

对此,该院士负责人为此付出的医药费和医疗代垫费用超出了职工工资总额的14%。

因而,税务机关在对该厂进行税务检查时,认为该厂应该由李某承担该笔医药费。

税务机关认为,该厂应该由李某承担该项医药费的个人所得税。

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定:税务机关可以对该厂的行为作出相应的处罚。

该厂应该赔偿记入营业外支出的金额是不正确的。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三项规定:纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

2、海关代征增值税的政策规定根据《财政部、国家税务总局关于印发〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉的通知》(财政部、国家税务总局公告2015年第39号)第三条的规定:“增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。

销售方申请代开增值税专用发票时,须持下列资料:1.《代开发票申请表》及申请代开发票人的身份证明原件及复印件;2.需报送的资料;3.付款方对票人的领购发票资格证明(原件)。

2.经办人身份证明原件及复印件(原件查验后退回)。

3.需报送的资料如下:1.经办人身份证明原件及复印件(原件查验后退回)。

2.需报送的资料:1.经办人的身份证明;2.财务专用章或发票专用章;3.已用发票存根(初次购买除外、购税控发票携带已开具的最后一张记账联)。

4.《开具红字增值税专用发票通知单》。

5.主管税务机关要求提供的其他资料。

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二、申请开具红字增值税专用发票的前提条件

当纳税人符合以下条件之一,可申请开具红字增值税专用发票。

1. 一般纳税人发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。

2. 一般纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,发生退货或者销售折让的,应视不同情况分别按以下情况进行处理:

(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

(2)销售方未抄税并且未记账;

(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。