长期股权投资初级会计科目

• 1. 长期股权投资的会计分录
• 2. 借:长期股权投资——成本
• 3. 贷:银行存款
• 4. 借:资产减值损失
• 5. 贷:长期股权投资——损益调整
• 6. 同时:
• 7. 贷:长期股权投资——成本
• 8. 长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
• 9. 资本公积/盈余公积/未分配利润
• 10. 合并价差
• 11. 少数股东权益
• 12. (2)将母子公司利润分配表作为投资收益的抵销处理
• 13. 借:投资收益
• 14. 少数股东损益
• 15. -坏账准备
• 16. 贷:资产减值损失
• 17. 内部应收账款计提坏账准备的抵销处理
• 18. 内部应收账款抵销的抵销处理
• 19. 内部应收账款与应付账款抵销的处理
• 20. 内部应收账款抵销
• 21. 内部应收账款与应付账款抵销的处理
• 22. 内部应收账款与应付账款抵销的处理
• 23. 内部应收账款抵销的处理
• 24. 内部应收账款抵销的处理
• 25. 内部应收账款转让的处理
• 26. (一)应收账款与应付账款的抵销
• 27. 应收账款抵销分录的编制
• 28. 借:坏账准备
• 29. 贷:管理费用
• 30. 内部应收账款计提坏账准备的抵销处理
• 31. 内部应收账款抵销的处理
• 32. 内部应收账款与应付账款抵销的处理
• 33. 内部应收账款抵销
• 34. 借:坏账准备
• 35. 贷:应收账款
• 36. 内部应收账款抵销处理
• 37. 借:应收账款
• 38. 贷:坏账准备
• 39. 借:应付账款
• 40. 贷:应收账款
• 41. 借:坏账准备
• 42. 贷:资产减值损失
• 43. 借:坏账准备
• 44. 贷:应收账款
• 45. 借:应付账款
• 46. 贷:应收账款
• 47. 借:坏账准备
• 48. 贷:资产减值损失
• 49. 借:资产减值损失
• 50. 贷:坏账准备
• 51. 借:应收账款
• 52. 贷:坏账准备
• 53. 内部应收账款抵销的处理
• 54. 分析:
• 55. 坏账准备的抵销方法

长期股权投资初级会计科目是长期股权投资的科目,该科目用于核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,主要包括长期债权投资、其他权益工具投资等。

长期股权投资的会计分录

1. 长期股权投资的初始计量

借:长期股权投资——成本

应收股利(尚未发行的现金股利)

贷:银行存款

1. 长期股权投资的后续计量

(1)投资方按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,应按照应享有的份额确认为当期投资收益,借记“应收股利”科目,贷记本科目。

(2)处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

借:资产减值损失

贷:长期股权投资——损益调整

同时:

借:投资收益(调整长期股权投资时持股比例)

贷:长期股权投资——成本

应收股利(调整长期股权投资时持股比例)

长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理

借:股本/实收资本(子公司年末数)

资本公积/盈余公积/未分配利润

贷:长期股权投资(母公司年末数×母公司持股比例)

盈余公积/实收资本(子公司年初数+母公司年末数+母公司实收资本数)

未分配利润/净资产(子公司年初数+母公司年末数+母公司实收资本数)

合并价差

贷:长期股权投资(母公司年末数+母公司实收资本数)

少数股东权益

(子公司所有者权益合计×少数股东持股比例)

(2)将母子公司利润分配表作为投资收益的抵销处理

借:投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初(子公司年初数+母公司年末数+母公司年末数)

贷:提取盈余公积(子公司年初数+母公司年末数)

对所有者(或股东)的分配(宣告发放现金股利总额)

未分配利润——年末(倒挤,可以和步骤三的演附和比较)

-坏账准备

贷:资产减值损失

内部应收账款计提坏账准备的抵销处理

内部应收账款抵销的抵销处理

内部应收账款与应付账款抵销的处理

内部应收账款抵销

内部应收账款与应付账款抵销的处理

内部应收账款与应付账款抵销的处理

内部应收账款抵销的处理

内部应收账款抵销的处理

内部应收账款转让的处理

内部应收账款转让产生的应收账款,计提坏账准备的范围按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定执行。

(一)应收账款与应付账款的抵销

应收账款抵销分录的编制

1. 应收账款计提坏账准备的抵销处理

借:坏账准备

贷:管理费用

1. 内部应收账款计提坏账准备的抵销处理

内部应收账款计提坏账准备的抵销处理

内部应收账款抵销的处理

内部应收账款与应付账款抵销的处理

内部应收账款抵销

产生内部应收账款与应付账款抵销时,

借:坏账准备

贷:应收账款

内部应收账款抵销处理

内部应收账款与应付账款抵销时,

借:应收账款

贷:坏账准备

内部应收账款抵销处理时,

借:应付账款

贷:应收账款

内部应收账款与内部预付账款抵销处理时,

首先,编制合并报表时抵销分录。

将内部应收账款与内部预付账款抵销时,

借:坏账准备

贷:资产减值损失

内部应收账款抵销处理时,

借:坏账准备

贷:应收账款

调整抵销坏账准备的分录,

借:应付账款

贷:应收账款

将内部应收账款与内部预付账款抵销时,

借:坏账准备

贷:资产减值损失

内部应收账款抵销处理时,

按照抵销的内部应收账款计提坏账准备的比例,

借:资产减值损失

贷:坏账准备

同时,

借:应收账款

贷:坏账准备

二、内部应收账款抵销的处理

内部应收账款抵销,计提坏账准备的比例,按照应收账款额和应收账款账款的占比计算。

以单项应收账款为例,

本期内部应收账款计提坏账准备的比例为60%,本期期末按照应收账款余额的比例计算应计提的坏账准备。

分析:

三、坏账准备的抵销方法

综合上述三种情况,一般的坏账准备比例都比较稳定,但是由于企业管理当局的水平,他们在确认坏账准备后,如何进行坏账准备的抵销呢?

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条:“当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预计应纳税所得额的确定上,可按照上年实际发生额的60%、60%、40%、40%,