资本溢价初级会计实务

• 1. 拓展资料:
• 2. 借:长期股权投资
• 3. 贷:银行存款
• 4. 借:应收股利
• 5. 贷:投资收益
• 6. 借:长期股权投资——损益调整
• 7. 贷:投资收益
• 8. (1)投资当年
• 9. 宣告分派母公司的现金股利或利润时
• 10. 借:应收股利
• 11. 贷:长期股权投资——损益调整
• 12. 借:投资收益
• 13. 贷:长期股权投资——损益调整
• 14. (2)收到现金股利或利润时
• 15. 借:应收股利
• 16. 贷:长期股权投资——损益调整
• 17. 应抵销的长期股权投资
• 18. 借:投资收益
• 19. 贷:长期股权投资——损益调整
• 20. 借:长期股权投资——损益调整
• 21. 贷:投资收益
• 22. 借:长期股权投资——损益调整
• 23. 贷:投资收益
• 24. 借:投资收益
• 25. 贷:长期股权投资——损益调整
• 26. 借:长期股权投资
• 27. 贷:营业外收入
• 28. 借:应收股利
• 29. 贷:投资收益
• 30. 借:银行存款
• 31. 贷:应收股利
• 32. 长期股权投资
• 33. 借:应收股利
• 34. 贷:投资收益
• 35. 借:应收股利
• 36. 贷:投资收益
• 37. 借:应收股利
• 38. 长期股权投资:初始投资成本
• 39. 借:无形资产
• 40. 贷:银行存款

资本溢价初级会计实务中,运用应收股利、应收利息、其他应收款等其他应收款科目的发生额,借记“信用减值损失”科目,贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。

拓展资料:

1. 长期股权投资采用成本法核算的,购买时确认为当期投资收益。

账务处理:

借:长期股权投资

贷:银行存款

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时,按应享有的份额确认为当期投资收益。

账务处理:

借:应收股利

贷:投资收益

1. 长期股权投资采用权益法核算的,资产负债表日,应按根据被投资单位实现的净利润份额计算应享有的份额。

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

1. 子公司、联营企业或合营企业的投资收益

(1)投资当年

宣告分派母公司的现金股利或利润时

借:应收股利

贷:长期股权投资——损益调整

借:投资收益

贷:长期股权投资——损益调整

(2)收到现金股利或利润时

借:应收股利

贷:长期股权投资——损益调整

1. 计算合并财务报表时

应抵销的长期股权投资

借:投资收益

贷:长期股权投资——损益调整

1. 计算合并财务报表时的抵销处理

(1)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

(2)长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。

借:长期股权投资——损益调整

贷:投资收益

借:投资收益

贷:长期股权投资——损益调整

在这里需要提醒大家注意的一点是,当出现这种情况时,一般长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。

借:长期股权投资

贷:营业外收入

1. 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的,按应享有的份额确认为当期投资收益。

借:应收股利

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收股利

二、长期股权投资

1. 长期股权投资

借:应收股利

贷:投资收益

1. 被投资单位宣告发放现金股利或利润

借:应收股利

贷:投资收益

1. 长期股权投资

借:应收股利

贷:长期股权投资——***公司(被投资单位)

长期股权投资:初始投资成本

投资时发生的相关税费及其他费用。

1. 长期股权投资的权益法

长期股权投资初始投资成本的确定:初始投资成本是取得投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用。

1. 无形资产的核算

企业取得无形资产和长期股权投资,无论是否有价转让或是以货币资金形式存在,均应按取得时的实际成本计价。

借:无形资产

贷:银行存款

1. 付出的土地使用权

企业取得无形资产和土地使用权,应按实际支付的价款及相关税费等,借记“无形资产”科目,贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。

1. 长期股权投资的减值准备

企业发生的长期股权投资的减值准备,应当计入当期损益,借记“资产减值损失”科目,贷记“长期股权投资——减值准备”科目。

1. 长期债权投资的减值准备

长期债权投资的减值准备,应当按照不同的情况分别计入“交易性金融资产”或“其他债权投资”科目,或单独设置“长期股权投资减值准备”科目。

(四)“投资性房地产”

1. 本科目核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

2. “投资性房地产”科目属于资产类科目。

“投资性房地产”科目可以按照下列类别和项目进行明细核算:

(1)已出租的土地使用权,按照确定的成本,借记本科目,贷记“非流动资产基金———在建工程”科目;同时,借记“非流动资产基金——在建工程”科目,贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。

(2)以租入土地使用权投资的,按照实际支付的租金(包括因转让房地产收到的房款),借记本科目,贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。