税法中增值税怎么学会计

• 1. 1了解税法的作用和特点
• 2. 2转让旧固定资产开票问题
• 3. 这句话的要点在于:
• 4. 政策依据:

税法中增值税怎么学会计?以下是学会计的方法等等的介绍,希望可以帮助到您。

1了解税法的作用和特点

所谓“得税法”,似乎可以给人一种保障,那是“得税法”的基础。

企业所得税法中的“视同销售”,实质上是政府与企业间的爱钻。

增值税转型改革之后,增值税由单一的小税种转变为了一般的小税种。

因此,增值税在整个税制中处于基础性地位,一般可以认为都是小税种。

但是,税法中还有例外的规定——只有增值税和消费税两种流转税,税法中并没有禁止一般纳税人使用增值税专用发票。

2小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

如果小规模纳税人向税务机关申请代开增值税专用发票,应当由主管税务机关开具。

3增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》和财税文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

3小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

2转让旧固定资产开票问题

(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,选择3%减按2%征收率征收增值税的,应开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

3一般纳税人销售自己使用过的固定资产,放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收率征收增值税的,可以开具增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

另外根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产,放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的,可以开具增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

这句话的要点在于:

1. 纳税人可以自行开具增值税专用发票,小规模纳税人可以向税务机关申请代开。

2. 除上述规定以外,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

3. 纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

4. 增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

政策依据:

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

政策依据:《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号第三条(同上)。

第四条自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,