应交增值税初级会计

• 1. 应交增值税初级会计,主要考以下内容:
• 2. 应纳税额=销售额×2%
• 3. 依据:
• 4. 2销售旧货是否需要开具增值税发票
• 5. 2新购进一批货物如何开发票
• 6. 根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定:
• 7. 关于销售额和应纳税额
• 8. 应纳税额=销售额×4%/(1+4%)×4%
• 9. 应纳税额=销售额×2%
• 10. 2出售旧货怎么开票
• 11. 纳税人销售旧货,应开具普通发票,

应交增值税初级会计,主要考以下内容:

1. 一般纳税人和小规模纳税人的增值税的账务处理,销售货物或提供应税劳务时,按按税法规定确认收入时应缴纳增值税;

2. 一般纳税人和小规模纳税人的账务处理,购买材料或缴纳的增值税,以成本核算时,按应付或实际支付的金额或扣除进项税额后的金额计算应交增值税;

3. 小规模纳税人的账务处理,购买固定资产、无形资产、分期付款的,其固定资产计提折旧,按照税法规定的最低折旧年限和净残值率计算应交增值税;

4. 小规模纳税人会计核算的过程,包括采用售价核算的,月末应按固定资产的账面价值结转至固定资产折旧,借记“固定资产”科目;按固定资产已提折旧,借记“累计折旧”科目;按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,按下列公式确定销售额和应纳税额(3%减按2%征收):

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

因此,增值税一般纳税人销售2008年12月31日以前购进的自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

2出售旧货,对方是一般纳税人,给小规模纳税人开具增值税专用发票,对方是一般纳税人,不给小规模纳税人开具增值税专用发票。

依据:

《国家税务总局关于印发〈旧货和旧机动车销售统一发票使用规定〉的通知》

2销售旧货是否需要开具增值税发票

回答:销售旧货是必须开增值税发票的,但是,根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:

(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;

(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

政策依据:《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号第三条(同上)。

1. 一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的其他固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

2新购进一批货物如何开发票

根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定:

一、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》和财税文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

二、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

三、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+4%)

应纳税额=销售额×4%/(1+4%)×4%

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

因此,增值税一般纳税人销售2008年12月31日以前购进的自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票;小规模纳税人销售2009年12月31日以前购进的自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

2出售旧货怎么开票

纳税人出售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。

一、一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

二、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

三、纳税人销售旧货,应开具普通发票,