初级会计应交税费知识

• 1. 企业所得税的征税对象
• 2. 本科目期末借方余额,反映企业存在无形资产的成本。
• 3. 无形资产的后续支出能否分期摊销?
• 4. 无形资产摊销方法有哪些?

初级会计应交税费知识点包括:应交增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、环境保护税等。

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代缴的个人所得税,也通过本科目核算。

企业代扣代缴的个人所得税,也通过本科目核算。

二、企业所得税的征税对象

是企业的生产经营所得和其他所得。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

2007年3月31日国家税务总局发布了《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(以下简称《企业所得税法》),《企业所得税法》是第一条所说的,第二条所说的“企业所得税法”是指《中华人民共和国境内企业、其他取得收入组织收入的组织》、《企业所得税法实施条例》等法律。

随后,《企业所得税法》开始施行,企业所得税法的修改,维护费也是一项直接规定。

企业所得税法实施条例修改,也称为税前扣除原则,是指企业在计算应纳税所得额时,对依据确认的收入总额按照《企业所得税法》中关于“销售商品收入”的规定计算的金额,在账簿中并入利润总额中缴纳企业所得税的一种会计处理方法。

其计算公式如下:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

(2)企业所得税法实施条例规定,企业所得税法第六条所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

接受捐赠收入,按照实际收到捐赠的金额,借记“银行存款”、“现金”等科目,按照确认的捐赠货物的价值,贷记“营业外收入”科目。

其中“其他”科目,贷方余额,表示企业尚未结转的税额。

“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

企业应设置“营业外收入”科目,本科目核算企业发生的各项营业外收入。

营业外收入主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

1. 企业应当在“营业外收入”科目下设置“固定资产盘盈盘亏、处置固定资产净收益”、“出售固定资产净损失”、“罚款收入”等明细科目进行核算,企业发生的营业外收入应在“营业外收入”科目中核算,并在“营业外收入”科目中按固定资产的类别进行明细核算。

2. 企业出售无形资产收益时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“无形资产减值准备”等科目,按该项无形资产已计提的累计摊销额,借记“累计摊销”科目,按无形资产的账面余额,贷记“无形资产”科目。

3. 与无形资产有关的经济利益的流出,包括取得无形资产时所支付的货币资金、发行股票、转让专利技术等所支付的现金,包括购买各种无形资产和取得无形资产时所支付的价款、税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

贷方表示无形资产的增加,即在无形资产的增加中,应予以资本化,即在购入无形资产(或无形资产的成本)中,对所发生的支出进行调整,借记“无形资产”科目,贷记“银行存款”、“管理费用”等科目。

五、本科目期末借方余额,反映企业存在无形资产的成本。

1504无形资产摊销企业持有的无形资产的摊销期限,按照《企业会计准则》规定,企业选择的无形资产摊销方法,应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠计量的,应当按照无形资产的摊销方法进行摊销。

1. 自行开发的无形资产,其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额,但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。

2. 开发阶段的支出在无形资产达到预定用途前已经发生,且企业虽然符合无形资产确认条件,但是对于以前期间已经费用化的支出不再进行调整。

15.无形资产的后续支出能否分期摊销?

答:无形资产的后续支出是能够分期摊销的。

15.无形资产摊销方法有哪些?

答:无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等。

企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。