初级会计应交税费概述讲解

• 1. 应交税费与应交增值税的区别
• 2. 应交税费计算方法有如下公式:
• 3. 应交增值税=销项税额-进项税额
• 4. 销项税额=销售额×税率
• 5. 销项税额=销售额×税率
• 6. 增值税知识
• 7. 经纪代理服务。
• 8. 有形动产融资性售后回租服务。
• 9. 电信企业为公益性机构接受捐款。

初级会计应交税费概述讲解如下:应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

会计分录为:借:税金及附加贷:应交税费-应交增值税-未交增值税这个科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船使用税、教育费附加等。

应交税费与应交增值税的区别

1. 计税基础不同:

应交增值税是对一般纳税人而言的,即应交增值税,指销项税额低于进项税额的差额,即应交增值税,增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1. 应交税费的计算方法不同:

应交税费计算方法有如下公式:

应交增值税=销项税额-进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

(2)不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

二、增值税知识

1. 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

1. 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。

增值税由国家税务总局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方财政收入。

增值税的收入占中国境内和境外的全部收入为75%,其中,劳务收入占收入的比重为20%,国际运输收入占收入的比重为25%,劳动者收入占收入的比重为56%,两者不受税务机关的控制。

1. 劳务派遣企业收取的派出人员的工资、薪金,一般纳税人和小规模纳税人的税率为6%。

提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

二、纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

三、旅游服务,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

采用此办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

四、经纪代理服务。

以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。

五、有形动产融资性售后回租服务。

纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,选择以向承租方收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额的,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

六、电信企业为公益性机构接受捐款。

中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司及其他经济控股公司,联合向全资子公司及其职工收取的现金,以人民币支付给“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户。

(二)企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目(待摊费用),贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。

(三)期末,