初级会计应交税费概述教案

• 1. (2)企业所得税的核算:
• 2. 在我国现行的企业所得税法中有:
• 3. 税率
• 4. 应纳税所得额的计算
• 5. 一般企业利润率为25%
• 6. 应纳税所得额的计算方法:
• 7. 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
• 8. 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润-营业外收入
• 9. 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
• 10. 应纳税所得额的计算
• 11. 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润-营业外收入-营业外支出
• 12. 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润-营业外支出
• 13. 应纳税所得额=息税前利润+利息费用
• 14. (4)应纳税额的计算方法:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
• 15. (5)应纳税额的计算方法:应纳税额=应纳税所得额×税率

初级会计应交税费概述教案1、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳各种税费。

1. 应交税费核算的内容:

(1)应交增值税的内容:包括增值税的纳税人,使用升级版税控系统开具发票的,以增值税专用发票上注明的税额为依据计算应交税费;应交城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,分别按照《城市维护建设税暂行条例》和《实施细则》规定的有关规定,执行《企业会计准则》。

(2)企业所得税的核算:

企业所得税核算方法有两种,一是应付税款法;二是纳税影响会计法。

应付税款法的适用范围,与会计核算、纳税影响会计法的相同点。

主要是核算企业按税法规定计算应缴的所得税,即应交所得税,是负债类科目;另外也可根据《企业会计准则》的规定,直接计算应交所得税,是负债类科目。

应付税款法与纳税影响会计法的不同点在于应付税款法下的负债是作为合并报表的科目,而应付税款法下的负债则作为合并报表的科目。

1应付税款法下的负债项目可能出现在非同一控制下的企业合并、吸收合并、创立合并等这些名词解释中。

2应付税款法下的负债项目反映,如:外商投资企业应交税费中的未交增值税、消费税、出口抵减内销产品应纳税额和留抵税额、实收资本等。

3应付税款法下的负债项目反映,如:外商投资企业因采购国产设备而应付的税款;外商投资企业因采购国产设备而应付的税款;外商投资企业还应包括按照规定交纳的有关费用。

3应付税款法下的负债项目反映,如:以对外投资偿还债务,以本期实际收到的资本款作为合并对价,或依次借记“银行存款”、“长期借款”等科目,贷记“长期借款”科目。

4应付税款法下的负债项目反映,如:外商投资企业应交税费中的所得税,是指非居民企业在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内的所得额。

在我国现行的企业所得税法中有:

(1)非居民企业取得,主要是指非居民企业。

这里的非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

(2)在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

(3)非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

(4)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

1. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

(二)非居民企业取得的所得,包括股息、红利、利润、租金、转让财产所得,和其他所得,适用20%的比例税率征税。

(三)企业所得税的征税对象是境内的居民企业和其他居民企业。

二、税率

我国现行的企业所得税率为25%。

三、应纳税所得额的计算

一般企业利润率为25%

应纳税所得额的计算方法:

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润-营业外收入

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

四、应纳税所得额的计算

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润-营业外收入-营业外支出

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润-营业外支出

应纳税所得额=息税前利润+利息费用

企业所得税的税率为25%,对年应纳税所得额超过100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(2)企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

(3)应纳税所得额的计算方法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

(4)应纳税额的计算方法:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

(5)应纳税额的计算方法:应纳税额=应纳税所得额×税率

1. 通过会计利润计算应纳税所得额的方法

企业所得税的税率为25%,