初级会计资本化和费用化

• 1. 企业发生的制造费用,包括:
• 2. 2企业职工教育经费

初级会计资本化和费用化主要是进行费用化处理的一种形式。

会计处理的直接依据是,资产在其有效期内为其使用所能带来的经济利益,应当将其作为资产予以确认、计量和报告。

资产在其使用过程中不能产生经济利益,应当按照其正常功能进行划分,然后按照费用化的后续支出进行处理。

在会计实务中,费用化当计入当期损益,费用化的后续支出可以通过“管理费用”科目以及“销售费用”等科目核算。

其中,费用化的后续支出是资产负债表日后,如果使得存货账面价值和实际价值相差较大时,应当将其转为存货,按照会计准则规定应视同存货的成本进行调整。

例1:甲公司2014年12月31日,将原材料采购成本为5万元,实际成本为4万元,该存货的生产成本为1万元,甲公司按照合同约定从甲公司购入的材料,合同约定实际成本为5万元。

由于采用实际成本进行核算的企业,发生的直接材料、直接人工、商品进价和其他直接费用等生产成本在期末发生时,应当予以结转。

企业应当定期或者至少于每年年度终了,对生产成本进行核算,采用适当的分配方法进行分配,将制造费用分配到有关的产品成本中。

企业发生的制造费用,包括:

1. 生产车间管理人员工资:指的是生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目,非一线生产员工提供直接生产时,其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2. 行政管理人员工资:指的是行政管理部门为管理和组织生产而发生的各项费用,包括管理人员工资、津贴、奖金等。

3. 制造费用:指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用,包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用(办公费、差旅费、劳保费等)。

4. 工会经费:指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴,下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。

5. 职工教育经费:指按职工工资总额的1. 5%计提,用于职工培训、学习的费用。

6. 劳动保险费用:指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6及按规定支付的离退休人员的各项费用。

7. 其他各项税费:指企业按规定交纳的各种税费,包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

2企业职工教育经费

企业职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用,是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

1. 职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用,是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

2. 是用于职工教育事业的一项费用,是指上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备和设施、职工岗位培训、职业技术等级培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备和设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育培训费、工会经费支出、固定资产折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、运输费、装卸费、保险费等;(3)咨询费:指企业按照有关规定向有关税务机关申请,办理本企业生产、经营外汇业务收取的外汇。

包括:(1)进口付汇备案、进出口代征、委托加工代征等各种税费。

(2)建设方式收费。

主要有:铁路运输、公路运输、水路运输、航空运输、管道运输、海上运输、内河运输、联运,除编外;外商投资企业、外国企业常驻代表机构的国外企业缴纳的有关企业发展基金;机关、事业单位和社会团体按规定从本单位的税后利润中提取的职工奖励及福利基金;经国务院财政部门批准的免税项目;超过省级人民政府规定的比例提取的,以及不计入当年综合所得的工资、薪金收入,应一律在计算应纳税所得额时予以调减。

年度终了,应将全年基本建设基金、职工教育经费和利息支出按年计征,计算公式如下:基本建设基金、补充耕地占用税应纳税额=基本建设基金×适用税率(3%);基本建设基金、补充耕地占用税应纳税额=基本建设基金×适用税率(2%)。

纳税人在中华人民共和国境内增加的固定资产,以及在外商投资企业、外国企业修理、加固、农田水利事业的建设项目,其投资总额和应纳税额的计算方法与财政部、国家税务总局规定的基本建设基金、补充耕地占用税的适用税率一致。