初级会计资本公积

初级会计资本公积是所有者权益类科目,用以核算企业收到的来源于资本公积的资本。

资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。

资本公积的来源主要有:接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积等。

资本公积可以按照投资者的身份进行分类,主要有:

1. 可以直接用于转增资本的资本公积,主要有接受捐赠非现金资产准备,向投资者分配股利、利润或偿付利息支付的股利、红利等;

2. 不可以直接用于转增资本的资本公积,主要有接受捐赠非现金资产准备,接受现金捐赠,以及股权投资准备等;

3. 不可以直接用于转增资本的资本公积,主要有接受捐赠非现金资产准备,接受实物捐赠的资产准备,接受非现金资产捐赠的资产准备,接受非现金资产捐赠的资产准备,拨款转入、接受非现金资产准备、股权投资准备,当期接受非现金资产捐赠的账务处理。

例1:甲公司以固定资产进行投资,每月向乙公司发放现金股利0.1元,分配甲公司的有关利润、应收账款和股东权益,均取得相等的数额,甲公司在编制合并报表时,应将符合确认条件的长期股权投资账面价值与按照税法规定确定的计税基础进行合并,并调整“资本公积”和“盈余公积”,即借记“长期股权投资——乙公司30000”,贷记“资本公积——股权投资准备”。

根据规定,在长期股权投资中,应按其在被投资单位中所占的份额,借记“长期股权投资——股权投资差额”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,或依次借记“资本公积——其他资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

1. 分别处理法:(1)第一步,确认吸收合并,即将“一次转销法”中的“贷记‘股本’科目”以前各科目及发生额确认原则全部录下,再“按其差额,或贷记‘资本公积’科目,或依次借记‘资本公积(股本溢价)’、‘盈余公积’科目,‘(或借方)’、‘盈余公积’科目,‘(或借方)’;(或贷记‘资本公积’科目,‘(或借方))’科目的‘储备基金’科目”以前各科目及发生额确认原则全部录下,尔后“按其差额,借记‘商誉’科目或贷记‘营业外收入’科目”;(或依次借记‘资本公积(股本溢价)’、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积(股本溢价)’、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积(股本溢价)、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积(股本溢价)、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积——股本溢价’、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积——股本溢价’、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积——股本溢价’、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积——股本溢价’、‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’)科目”;(或依次借记‘盈余公积’、‘利润分配——未分配利润’科目”;(或依次借记‘资本公积——其他资本公积’科目”)

2. 转销剩余库存股:库存股销售期满(6个月)如果还有结余,应按法定程序减资注销库存股,按注销股票面值总额减少库存股账面价值,借记“库存股本”科目,按结存库存股账面成本,贷记“库存股”科目,按其差额,或贷记“资本公积——股本溢价或资本公积———股本溢价”科目,或依次借记“资本公积——股本溢价”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

3. 外购股票以备日后增发股票。

应借记“股本”科目,按股票发行面值总额,贷记“库存股”科目,