初级会计账簿实务

• 1. 账账核对
• 2. 账账核对要求做到账账相符,一般有以下几种方法:
• 3. 2日清月结制度
• 4. (三)税法

初级会计账簿实务即会计账簿的整理、归档、错账核对和对账的基础上,对账,不仅要满足完成账簿登记工作的要求,还要能够处理账务要点。

所以在初级会计实务中,最主要的是通过对账,核实账目。

对账,是指核对账目,是指在会计核算工作中,为保证账簿记录正确可靠,对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。

主要包括:

1. 总分类账簿与明细分类账簿核对

总分类账簿与序时账簿核对,主要核对会计账簿记录的正确性,即核对会计账簿记录的内容、方法、用途、结构是否合理;

明细分类账簿与备查账簿核对,主要核对会计账簿中的有关记账凭证、原始凭证、记账凭证及其他各种会计资料,检查记账凭证与原始凭证、记账凭证的内容、金额与原始凭证、记账凭证的内容是否一致;

日记账、明细账与总分类账的核对;

固定资产卡片账的核对;

财务报表的核对。

1. 报表的核对

报表的核对,是指各种报表的数据与报表之间的核对。

报表之间的核对,首先要认真核对每个项目的账目,账目的核对是否正确,账证、账账是否相符,报表之间勾稽关系是否相符。

账账核对

账账核对要求做到账账相符,一般有以下几种方法:

(1)检查总分类账户的记录是否有差错。

可以编制试算平衡表进行检查,如果借贷双方金额试算平衡,一般说来没有错误,如果借贷双方金额不平衡,则说明记账有错误,要作进一步的检查。

(2)检查总分类账户与所属明细分类账户之间的记录是否有差错。

有如下两种方法:

1编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对,如有不符,应进一步查找差错所在原因。

2加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数,直接与总分类账户的相应数字相核对。

这种方法可以省略上述明细表的编制工作。

1. 账实核对

账实核对要求账簿记录余额与各项财产物资和现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对相符。

核对的方法是财产清查。

对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等,均应盘点实物,并与账存数核对,看其是否相符。

2日清月结制度

所谓“日清月结”,就是说每天都要做的现金盘点,可下列有关现金的收付、保管和核算:

(1)现金,是指在库存现金的基础上,由出纳人员保管的现钞。

库存现金的限额,由开户银行根据实际需要核定,一般由总账会计和出纳人员负责管理。

(2)银行存款,由开户银行核定,一般由总账会计和出纳人员共同把银行存款的收支款项记入银行日记账,出纳人员根据银行存款收、付款凭证,登记支票使用登记支票使用登记簿。

(3)领用支票簿,登记支票使用登记簿,登记支票使用登记簿,建立支票使用登记簿,登记支票使用登记簿,并定期打印输出。

(4)使用支票,登记支票的种类:收款人(或付款人)、付款人、收款人、付款金额、支票使用限额。

(5)发票领用:一般由总公司统一领用,在单位可以领取,也可以转帐支票。

(6)报销差旅费:单位出差人员必须填写出差补助差旅费申请单,详细填写报销单的各项信息,如出差事由,出发到达的时间、地点,乘坐的车船,司机,出车,还有车船使用号码;

(7)补助款项:报销差旅费的个人补助,包括各类人员差旅费、住宿费、补助、奖金等。

1. 材料费:提供材料的部门领用的材料,如材料消耗用品,应由仓库保管员提供,材料到达后由材料验收员提供,但不计入材料费用。

2. 折旧费:提供的各种材料,如生产工人的工资,应由车间主任负担的部分。

3. 低值易耗品摊销:是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

4. 制造费用:是指车间所使用的辅助生产费用。

5. 财务费用:是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

6. 利息支出:是指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。

7. 其他支出:是指除上述费用和形成固定资产以外,与筹建、生产经营无关的其他支出。

(三)税法

1. 费用税前扣除的主要形式:

(1)电子支付和纸质(打印)支付;

(2)电子账户和电子计算机;

(3)强烈推荐他人赠与希望以学习和工作为目的的培训班,因为这些费用不属于企业发生的费用,所以不能在企业所得税前扣除,应在发生时直接税前扣除。

1. 为了降低“汇算清缴期间的中间业务收入”,