初级会计视同销售的总结

• 1. 初级会计视同销售的总结如下:
• 2. 出口货物应纳税额=组成计税价格×适用税率
• 3. 出口货物应纳税额计算:应纳税额=组成计税价格×适用税率
• 4. 应纳税额计算:应纳税额=组成计税价格×适用税率
• 5. (四)进口环节应纳税额的计算:海关进口应纳税额=组成计税价格×税率
• 6. (五)出口货物应纳税额的计算:应纳税额=组成计税价格×适用税率
• 7. (六)小规模纳税人的纳税申报
• 8. (2)免抵退税核算——免抵退税核算
• 9. 情况二:人员工资为117000元,实发数为47000元,会计分录如下:
• 10. 借:管理费用203000
• 11. 贷:应付职工薪酬———职工工资34000
• 12. 其他应收款———总公司5208

初级会计视同销售的总结如下:

1. 进行会计核算时,应将自产、委托加工的货物用于本企业自产、委托加工的产品、库存商品和公益性的捐赠,视同销售计算应纳税所得额;

2. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费,视同销售计算应纳税所得额;

3. 用于抵扣增值税进项税额的应税项目,无论其用途与用途均不得抵扣;

4. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,转出不得抵扣进项税额;

5. 抵扣联营企业的存留抵税额;

6. 自产、委托加工收回的货物,应转出的进项税额=销项税额-进项税额;

7. 在建工程领用原材料,用于投资的进项税额=发包人生产的产品或原材料计划的总额×(产品材料成本+进项税额)-上年实际成本×产品按实际成本×领用的材料数量;

8. 自产、委托加工物资的进项税额=销项税额-进项税额;

9. 进口货物或出口货物应税劳务的完税价格=关税完税价格×(1-适用税率)。

10、出口货物应纳税额=组成计税价格×适用税率

11、出口货物应纳税额计算:应纳税额=组成计税价格×适用税率

12、应纳税额计算:应纳税额=组成计税价格×适用税率

1. 消费税应纳税额的计算:应纳税额=销售额×消费税税率

(四)进口环节应纳税额的计算:海关进口应纳税额=组成计税价格×税率

(五)出口货物应纳税额的计算:应纳税额=组成计税价格×适用税率

(六)小规模纳税人的纳税申报

1. 应税销售额的计算:应税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

2. 应税销售行为的申报

3. 出口货物的核算——出口货物报关——出口销售

出口货物报关单据:出口销售时——报关单暂凭海关核销联——→当月出口货物明细帐调整——→传主管岗复核

(1)仓管员根据出口货物明细账的记账凭证、外汇、银行存款收付通知单及出口收汇核销单等,登记出口明细账。

(2)免抵退税核算——免抵退税核算

免抵退税核算是税务机关对出口企业实行出口货物劳务增值税即征即退、先征后退政策的一种形式,月末对出口企业的留抵税额进行结转,企业应在月末时,将“免抵退税不得免征和抵扣税额”明细科目余额转入“免抵退税不得免征和抵扣税额”中,并按规定将“免抵退税不得免征和抵扣税额”中的进项税额转入“应交税费——应交增值税(出口货物不得免退税)”科目,对免抵退税正式申报后进行账务处理,对需要进行会计差错处理的应进行调整,同时调整账务处理。

案例分析【案例】

某自营出口生产企业2012年4月购进一批原材料,价款5万元,增值税专用发票注明的售价5万元,外购货物已经验收入库,款项尚未支付。

月末,企业根据外购货物的实际验收入库和货款支付,计算“免、抵、退税额”,如下图1、图1,以100O0161元为例,用银行存款103014元,转到库存现金26640元,同时制作转账凭证,计入“业务招待费”134元。

情况二:人员工资为117000元,实发数为47000元,会计分录如下:

借:管理费用203000

贷:应付职工薪酬———职工工资34000

其他应收款———总公司5208

问题二:某企业本月工资为47000元,实际发放工资57000元,共计4800元,如何进行会计处理?

由于企业所得税法规定的工资为5000元,企业在发放工资时,不需要做会计处理。

企业在发放工资时,只需做了账务处理,借记“应付职工薪酬———工资”科目,贷记“银行存款”科目,月末分配工资时,即企业应将应付职工薪酬的金额转入“管理费用”科目,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬———工资”科目,并将应付职工薪酬的金额转入“本年利润”科目。

问题三:某企业集团公司拟将应付职工薪酬的核算、结算账目责任确定为应付职工薪酬,未确认为负债的则贷记“应付职工薪酬————工资”科目,并相应地应付职工薪酬(少部分),其贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

问题四:某企业集团按照国家政策规定,为统一规范的内部职工薪酬,在职工薪酬中分别计入“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,