初级会计职称结算账号

• 1. 其他货币资金的主要账务处理
• 2. 企业的银行存款主要包括:

初级会计职称结算账号分为四种,分别为企业支付结算账户、个人银行结算账户、企业工资结算账户、成本计算结算账户、往来结算账户和其他邮政结算账户。

其中,支付结算账户是用于办理单位结算和个人银行结算业务的账户,包括“现金银行结算账户”、“银行结算账户”、“其他货币资金”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”和“应付股利”等账户。

对应的科目必须按照规定的渠道和目的地设置。

企业可以按“其他货币资金”、“应付账款”、“其他应付款”等进行明细分类核算。

四、其他货币资金的主要账务处理

企业的银行存款主要包括:

1. 存入银行或其他金融机构的各种外币,如:银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

存入银行的货币资金,在“其他货币资金”账户核算。

期末,应将“其他货币资金”账户余额转入“本年利润”账户,结转后,“其他业务收入”账户应无余额。

1. “业务支出”账户。

该账户属于损益类账户,用以核算企业各项营业外收入,如处置固定资产、无形资产、进行债权投资、债务重组等业务时,投资方应将“业务支出”账户的余额转入“本年利润”账户,结转后“其他业务支出”账户的余额应为零。

1. “投资收益”账户。

该账户属于损益类账户,用以核算企业因出售、转让等原因转入的各种财产物资的处置价款及其他利益。

其贷方登记企业出售或转让投资者取得的“包含出售价款的”,借方登记出售或转让投资者所获得的价款及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;借方余额表示处置固定资产、无形资产和其他长期资产所获得的现金净额。

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产及其他长期资产所取得的现金,减去该资产原有的账面价值后的差额。

本项目应根据“固定资产清理”、“无形资产”、“其他长期资产”科目的期末余额分析填列。

“收回投资收到的现金”项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。

债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。

(6)“取得投资收益收到的现金”项目。

该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金,因债权性投资而取得的现金利息收入。

包括在现金等价物范围内的债权性投资,其利息收入在本项目中反映,不包括股票股利。

本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

(7)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金”项目。

该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金,以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

本项目可以根据“固定资产清理”、“无形资产”、“其他长期资产”等科目的记录分析填列。

(8)“投资支付的现金”项目。

该项目反映企业取得子公司及其他营业单位支付现金购买原材料、商品、接受劳务支付的现金,以及补付的货款、退回支付的现金,减去补付的货款、补付的货款、支付的现金,其现值为正数时,即为投资活动现金流量。

(9)“收回投资收到的现金”项目。

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。

债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目的期末余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。