初级会计考试银行汇票保管

• 1. 信用卡的透支方式主要有三种:
• 2. 企业销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的会计处理
• 3. (1)委托代销

初级会计考试银行汇票保管要求考生遵守国家有关规定和有关银行结算账户的有关规定,在银行开设的每日银行汇票,除预留适当充数余额,使用时将其登记至账簿并由企业签发后存入存入银行。

银行汇票是由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

单位和个人各种款项的结算,均可使用银行汇票。

银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

申请人或者收款人为单位的,不得在银行汇票的付款期内,超过付款期的汇票无效。

银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。

持票人超过付款期限提示付款的,代理付款人(银行)不予受理。

银行汇票可以根据购销合同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票一式三联,第一联为卡片,由承兑人(付款单位)留存;第二联为商业承兑汇票,由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件;第三联为存根联,由签发人存查。

商业承兑汇票由付款单位承兑。

付款单位承兑时,无须填写承兑协议,也不通过银行办理,因而也就无须向银行支付手续费,只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印鉴后,交给收款单位。

由收款人签发的商业承兑汇票,应先交付款单位承兑,再交收款单位专类保管。

(2)委托银行收款。

作为收款单位,计算从本单位至付款人开户银行的邮程,在汇票到期前,提前委托银行收款。

委托银行收款时,应填写一式五联的“委托收款凭证”,在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样,在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后,一并送交开户银行。

开户银行审查后办理有关收款手续,并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。

(3)“委托收款凭证”和“商业承兑汇票”栏,将银行盖章后的“委托收款凭证”第一联和第二联粘贴在一起,并注明“承兑”字样。

如果票据到期,付款单位存款人无力偿还的,收款单位开户银行收到开户银行转来的委托收款凭证第四联,按规定向付款人开具“拒绝付款理由书”,并连同委托收款凭证第五联退回给收款单位开户银行。

(4)支票的收款单位必须是在银行开立存款账户的法人以及其他组织。

可以由出票人授权的接受存款人填发,作为该单位在银行开立存款账户的证明文件。

(5)不得签发空头支票,即签发空头支票,由此发生的与签发及支付给有关的重大风险和声誉转让有关的风险,应承担法律责任。

对签发空头支票或印章、印鉴章和票据,银行的管理不可违。

对签发空头支票骗取财物的,要依法追究刑事责任。

如果签发空头支票骗取财物的行为情节严重,不构成犯罪的,由中国人民银行财政部门吊销其名单,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可处签发空头支票款项的票据赔偿金。

信用卡的透支方式主要有三种:

(1)透支。

信用卡由银行或其他金融机构发行,单位的银行卡将以金额固定的方式存储,当信用卡发生减值时,持卡人有权随时通知其将其款以变成现金或存款。

(2)转借。

信用卡由银行或其他金融机构向持卡人贷出款项的单位和个人,在规定限额内循环使用。

(3)代扣。

代扣手续费是由持卡人委托银行向持卡人支付的费用。

在发送代扣款项时,应根据其金额大小,借记“财务费用”、“其他应收款”等科目,贷记“银行存款”科目。

代扣代缴义务人收到代扣代缴税款的个人所得税时,借记“应交税金——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

(4)支付其他款项时,借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目。

四、企业销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的会计处理

(1)委托代销

1委托代销商品收到的账务处理。

1委托代销商品时,按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

2收到手续费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

(2)受托代销商品款,按所销售商品的品种,贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目,按应收取的手续费,贷记“手续费”科目。

3销售商品确认收入实现时,按实现的收入,借记“应收账款”科目,贷记本科目。

(3)收到应收账款时,借记“银行存款”科目,