初级会计税务征收法律制度

• 1. 初级会计税务征收法律制度包括:
• 2. 按会计制度规定核算并计提企业所得税

初级会计税务征收法律制度包括:

1. 全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议决定:对《中华人民共和国税收征收管理法》作出修改,取消了1994年1月1日施行的《中华人民共和国税收征收管理法》。

2. 中国注册会计师协会制定的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》:自1994年1月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法》。

3. 按照全国人民代表大会常务委员会的规定,税务部门实行一级、二级税务部门和垂直管理体系,基层税务机关按照国家税务总局《国务院关于全国实施行政复议和强迫人复式起征点和税款退税制度的决定》,在第一章第二节提出的《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》中表明。

4. 国库券(debenturesissues)是指由国家财政部门监制的可以合法发行的债券。

债券是国家财政部门集中发给地方政府的,但不属于政府发行的债券。

为保证国家财政收入,按规定可以向企业和个人提供下列资金:1、偿还债务本金;2、向企业提供借款、发行债券等;3、企业债券;4、股票发行;5、其他债务。

(二)按规定缴纳所得税的企业,按规定缴纳的企业所得税,包括营业税、城市维护建设税、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

(三)按国家规定缴纳的外商投资企业和外国企业所得税,按规定在企业所得税上减征的企业所得税,应纳税额为应纳税所得额。

(四)国务院财政、税务主管部门规定的其他情况。

二、按会计制度规定核算并计提企业所得税

1. 按会计制度规定,记帐本位币为人民币。

2. 企业取得境外的收入不论是以外币还是以人民币为主的企业,都应计入应纳税所得额,在财务会计报告上计入“其他”项目。

3. 《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称其他支出,指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出,指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

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纳税人发生出国考察支出,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。

证明材料应包括:考察人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

1. 航空运单能否视同发票在税前扣除

【问题】我公司经常有出差人员购电子航空客票,以电子客票行程单报销。

这种航空运单可否视同发票在税前扣除?

【解答】根据《国家税务总局、中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)〉的通知》(国税发[2008]54号)规定,航空运输电子客票行程单为旅客运输费用的航空运输电子客票,同时具备提示旅客行程的作用,纳入税务发票管理范围。

公共航空运输企业和航空运输销售代理企业在旅客购票时,应使用统一的打印软件开具行程单,不得使用其他软件打印。

打印项目基本内容包括:证件号码、飞行日期、起止日期、起止地点、金额、用途、安全管理措施、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开人、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开人等。

专用发票和普通发票必须按照规定的时限开具。

任何单位和个人不得有下列虚开行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

《发票管理办法》第二十二条规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

第二十三条规定,开具发票应当按照法规的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。

因此,企业索取发票时应根据以上规定,在取得发票时,一定要注意其合法性,不得索取填写项目不齐全,内容不真实,没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票,对不符合规定的发票,任何单位有权拒收,也不得在企业所得税税前扣除。

1. 无法取得发票的赔偿金可否税前扣除

【问题】法院判决法院判决企业支付赔偿金,但无法取得发票,此项支出可否税前扣除?

【解答】《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此,如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的,可以税前扣除。

法院判决企业支付赔偿金,企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

1. 公司班车运费发票是否能抵扣进项税

根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)的规定,