初级会计税前扣除计划

• 1. 借:营业外支出
• 2. 贷:固定资产清理
• 3. 固定资产清理收入的会计处理
• 4. 贷:固定资产清理
• 5. 借:营业外支出
• 6. 贷:固定资产清理
• 7. 固定资产清理后的净收益
• 8. 借:营业外支出
• 9. 贷:固定资产清理
• 10. 借:营业外支出
• 11. 贷:固定资产清理
• 12. 固定资产清理后的净损失
• 13. 借:固定资产清理
• 14. 借:营业外支出—处置非流动资产损失
• 15. 贷:固定资产清理
• 16. (二)追溯调整法

初级会计税前扣除计划1、国家税务总局在通知中明确提到:纳税人在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

纳税人在计算应纳税所得额时,企业按照规定据实扣除的固定资产折旧费,准予扣除。

1. 财税〔2014〕57号:纳税人在一个纳税年度内的各项固定资产折旧累计数不得少于或不超过12个月的折旧额,该指标为企业合理避税。

2. 财税〔2014〕57号:纳税人在一个纳税年度内的各项固定资产折旧累计数不得少于或不超过12个月的折旧额,其中非固定资产的折旧费用可以扣除,具体可以分为以下两种情况:

一是根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税发〔2000〕79号)第四条规定,企业固定资产投入使用后由于次年建造方式使用或出售,其折旧费用应当计入相关固定资产成本。

因此,该企业在实务操作中应注意以下问题:

1. 企业将固定资产投入使用后,由于待处理固定资产退出使用,其所占用的资产原值和已提折旧额都必须从账面上反映出来,因此,账面上的固定资产净值和账面价值不仅没有反映在计提折旧额中,而且由于“累计折旧”账户,在会计核算中被称为“固定资产”,在“固定资产清理”和“固定资产”账户中反映,并在两个或两个以上账户中进行反映,故称为“固定资产”;

2. 清理固定资产损失,记入“营业外支出”和“营业外收入”账户,同时,借记“营业外支出”账户,贷记“固定资产清理”账户。

(二)年终清理时,把固定资产清理费用转入“营业外支出”账户。

借:营业外支出

贷:固定资产清理

固定资产清理,是因磨损或陈旧、自然灾害等原因,丧失使用价值而报废清理的固定资产。

二、固定资产清理收入的会计处理

1. 固定资产清理收入的会计处理

借:银行存款(固定资产)

贷:固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 固定资产清理后的净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

三、固定资产清理后的净收益

1. 先将净损失计入“营业外支出”科目。

借:营业外支出

贷:固定资产清理

1. 因自然灾害等非正常原因造成的损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

四、固定资产清理后的净损失

1. 先将净损失计入“营业外支出”科目。

2. 在“营业外支出”科目下设置“固定资产清理”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”和“固定资产清理”科目。

3. 会计处理:

借:固定资产清理

借:营业外支出—处置非流动资产损失

贷:固定资产清理

固定资产清理属于什么科目?

固定资产清理是资产类会计科目。

固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力,或因陈旧过时,须淘汰更新的固定资产,所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。

固定资产经技术鉴定和经济评估,确认应予报废而转入清理,即表明该项固定资产退出企业生产经营过程,原固定资金投资随之减少,因此,在会计核算上要设置“固定资产清理”和“累计折旧”两个会计科目。

“固定资产清理”科目可按被清理的固定资产设置明细账,进行明细核算。

期末,应将“固定资产清理”账户余额转入“本年利润”账户,结转后“固定资产清理”账户的余额应为零。

(二)追溯调整法

1. 年数总和法

年数总和法是将固定资产原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。

计算公式为:年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命(年)×100%,年折旧额=固定资产原值×(1-净残值率)÷预计使用寿命(年)×100%。

1. 年数总和法

年数总和法是将固定资产原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。

计算公式为:年折旧率=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用寿命(年)×100%,年折旧额=固定资产原值×年折旧率。

举例说明:现在公司购入一台电脑,原值200万元,已经计提折旧50万元,固定资产的预计净残值率5%,预计净残值率10%,那么每年折旧额=100*5=2000,安装费用率为10%。

那么在折旧期间,设备费用中的部分如何在税前扣除呢?

【例】某公司于20年5月10日购入一台电脑,原值10万元,预计净残值率5%,那么该公司实际的使用年限就超过5年了。

假定不考虑其他因素,该公司的固定资产使用年限为5年,设备的折旧率为10%。

这台电脑的折旧年限为5年,