初级会计的利润分配方法

• 1. (1)小企业发生应付职工薪酬
• 2. 借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等
• 3. 贷:应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴
• 4. (2)小企业计提固定资产折旧
• 5. 借:管理费用、制造费用、销售费用、工程施工
• 6. 贷:累计折旧、累计摊销
• 7. (3)小企业实际缴纳所得税时
• 8. 借:应交税金——应交所得税
• 9. 贷:银行存款
• 10. (4)小企业计提坏账准备时
• 11. 借:资产减值损失——计提坏账准备
• 12. 贷:坏账准备
• 13. (5)发生坏账时
• 14. 借:坏账准备
• 15. 贷:应收账款
• 16. (6)发生的坏账收回时
• 17. 借:应收账款
• 18. 贷:坏账准备
• 19. (7)坏账收回时
• 20. 借:银行存款
• 21. 贷:应收账款
• 22. (8)坏账收回时
• 23. 借:银行存款
• 24. 贷:坏账准备
• 25. 资产减值损失的核算
• 26. (2)固定资产的减值准备
• 27. 2固定资产减值准备的主要账务处理
• 28. 实例解析

初级会计的利润分配方法有主营业务利润、其他业务利润、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益等。

利润分配的顺序是什么?

1. 计算可供分配的利润。

将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并,计算出可供分配的利润。

如果可供分配的利润为负数(即亏损),则不能进行后续分配;如果可供分配利润为正数(即本年累计盈利),则进行后续分配。

1. 提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。

(1)提取法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。

提取盈余公积金的基数,不是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数。

这种“补亏”是按账面数字来计算的,与所得税法的亏损后转无关,关键在于,当提取法定盈余公积金和任意盈余公积金时,必须先用于支付当年的纳税额。

1. 小企业的会计账务处理

(1)小企业发生应付职工薪酬

借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等

贷:应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴

(2)小企业计提固定资产折旧

借:管理费用、制造费用、销售费用、工程施工

贷:累计折旧、累计摊销

(3)小企业实际缴纳所得税时

借:应交税金——应交所得税

贷:银行存款

(4)小企业计提坏账准备时

借:资产减值损失——计提坏账准备

贷:坏账准备

(5)发生坏账时

借:坏账准备

贷:应收账款

(6)发生的坏账收回时

借:应收账款

贷:坏账准备

(7)坏账收回时

借:银行存款

贷:应收账款

(8)坏账收回时

借:银行存款

贷:坏账准备

二、资产减值损失的核算

(1)固定资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。

(2)固定资产的减值准备

1固定资产减值准备=账面价值-计提的固定资产减值准备-计提的固定资产减值准备

如固定资产原值为0,则其账面价值应为0;如固定资产已计提折旧为0,则其账面价值应为固定资产净值减去累计折旧。

2固定资产减值准备的主要账务处理

(1)企业在期末计提固定资产减值准备时,应按资产减值损失的有关规定确定固定资产的可收回金额。

(2)分析其可收回金额,应将资产的账面价值减去可收回金额后的净值与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确认。

(3)企业处置固定资产时,如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值,则应当将该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值,除以资产的公允价值减去处置费用后的净额,应当视同为企业的资产,在该资产负债表中的其他流动资产项目列示。

二、实例解析

1. ABC公司2011年7月1日为其关联企业甲公司2011年12月31日应收款项、交易性金融资产及应付票据的账面余额为1475万元,其中,“交易性金融资产———甲公司股权投资(成本)净额”为216万元,“交易性金融资产———甲公司股权投资(公允价值变动)”科目的余额为41万元。

甲公司按购买日公允价值作为其确认投资成本,采用公允价值计量。

2010年12月31日,甲公司宣告分派现金股利5000万元,其中,股本为2850万元,资本公积为150万元,盈余公积为1000万元,未分配利润为800万元。

2009年甲公司宣告分派现金股利800万元,乙公司按净利润的10%提取盈余公积,分配现金股利=1000-5000=1000元。

[例1]甲公司2008年12月31日应收B公司账款余额为10000000元,提取坏账准备为10000000元;销售商品收到货款1000元,计提坏账准备为5000000元;应收账款余额为6800000元。

由于所得税税率为25%,甲公司应收账款坏账准备的账面价值为2000000元,坏账准备的计提为3000000000元;计提减值准备为2940000元;计提坏账准备为20000000元。

由于甲公司未收回公款,坏账准备的计提为2000000元;应收账款、应收票据的计提为2000000元;计提坏账准备为10000000元;预付账款、应收票据的计提为1000元。