初级会计概念及职能的理解

• 1. 其中,“资产类”的基本特点是:
• 2. 账户设置简单、账户登记方便、有利于加强经济管理;
• 3. 具有连续性、系统性、全面性和综合性。
• 4. 会计账簿的种类:
• 5. 设置意义
• 6. 登记账簿的要求
• 7. 3会计的凭证处理技巧

初级会计概念及职能的理解——所谓“会计”是一个包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素,以及会计核算方法的具体应用。

“会计”这个会计科目是核算和监督会计对象的一种工具。

在企业的财务工作中,会计要素是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用来全面、系统、连续的记录经济业务,反映会计要素增减变动及其结果的工具。

因此,账户按其经济内容分类可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。

其中,“资产类”的基本特点是:

1)账户设置简单、账户登记方便、有利于加强经济管理;

2)账户记录的灵活、便于检查,能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉;

3)具有连续性、系统性、全面性和综合性。

因此,为了给经济管理提供系统的会计核算资料,各单位都必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法,把分散在会计凭证上的大量核算资料,加以集中和归类整理,生成有用的会计信息,从而为编制会计报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。

会计账簿的种类:

1. 两账簿,现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

2. 三栏式账簿,固定资产明细账,低值易耗品明细账。

3. 多栏式账簿,日记账,应交增值税明细账。

4. 三栏式账簿,固定资产明细账。

5. 数量金额式账簿,在实际工作中,有些企业的数量很大,金额很小,用对方的账页格式如表8-30页,每本五本式账页格式如表8-30页。

但在实际工作中,账页格式不同、各账户之间使用的账务处理程序也不同。

企业通常设置的总分类账,包括各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、银行存款日记账等采用三栏式的账页格式。

1. 明细分类账。

明细分类账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是使用的账页格式不同,其账页格式也多种多样。

企业可根据需要自行设计账页格式,如把序号、摘要、科目名、金额、日期、会计主管人员等集中在一本账页上,而不需要编制记账凭证摘要栏。

账簿按页数分类,可分为“总账”、“明细账”和“日记账”。

1. 按照物资分类办法对物资的分类办法,分别设置“材料采购”、“生产成本”和“管理费用”等科目。

2. 根据材料明细账、工资汇总表、银行存款明细账、供应商往来账、固定资产明细账等逐一登记。

三、设置意义

企业应根据自身的经营特点,确定账簿的种类、格式以及登记方法,结合企业具体情况,确定账簿的种类、格式、内容及登记方法。

四、登记账簿的要求

登记账簿必须以经过审核的会计凭证为依据。

在登记账簿时,应当对记账凭证进行连续编号。

记账凭证的编号必须连续编号,以便为编制会计报表提供连续编号的原因。

各种账簿的页数,应该按照会计制度的规定,并留有一定的空号,日期和凭证号。

如果发生了经济业务,在进行登记账簿时,为了能够及时反映各项经济业务的变化,在登账时,应将自已登记的记账凭证区分为原始凭证和记账凭证,而不必再根据原始凭证汇总表和记账凭证登记各种账簿。

1. 明细账

明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的,用于分类登记某一类经济业务事项,提供有关明细核算资料。

明细账是会计资料形成的基础环节。

香用明细账,可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析,也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。

1. 日记账

是一种特殊的明细账,包括现金日记账和银行存款日记账。

日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。

3会计的凭证处理技巧

1. 月末一般要结转各账户的借贷余额,目的是为了总结本月的发生额和余额,包括计算方法、顺序、发生额、余额。

2. 月末结账要做到账证相符、账账相符、账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。

月初报税时注意时间,不要逾期报税。

另外,当月开出的发票当月入账。

每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收。

1. 报表日清月结,报表日清月结。

2. 协助出纳作好工资结算工作。

3. 保管好各种印章,及时收回现金,不得出现白条抵库,下班前应及时处理。

4. 每天做好现金日记帐,并按照现金管理制度和银行结算制度办理现金收支业务。

5. 负责保管好各种空白支票、票据、印鉴。

6. 及时处理财产损伤、盗窃、抢劫、诈骗等违法违规行为。