初级会计捐赠支出

• 1. 借:营业外支出——捐赠支出
• 2. 贷:库存商品
• 3. 借:本年利润
• 4. 贷:营业外支出——捐赠支出
• 5. (二)业务招待费的扣除
• 6. 业务招待费的扣除标准主要有:
• 7. 业务招待费纳税调整标准
• 8. (一)、业务招待费纳税调整标准
• 9. 伙食补助。

初级会计捐赠支出,可通过“营业外支出”科目、“银行存款”科目或“库存商品”等科目核算,具体会计分录如下:

1. 企业发生捐赠支出时:

借:营业外支出——捐赠支出

贷:库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 期末结转时:

借:本年利润

贷:营业外支出——捐赠支出

其中,发生捐赠支出的情形应当通过“营业外支出”科目以及“银行存款”科目进行核算,期末结转后应无余额。

营业外支出科目主要用于核算企业发生的各项营业外支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

1. 企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。

2. 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

三、年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《关于公益性捐赠支出企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2008〕152号)第四条规定,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

在实际工作中,企业以现金形式发放职工福利费、职工教育经费,不得扣除。

捐赠支出,超过工资薪金总额12%的部分,不得扣除。

(二)业务招待费的扣除

业务招待费的扣除标准主要有:

1. 业务招待费的扣除限额为5‰;

2. 业务招待费的扣除限额为60%;

3. 广告费和业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入0. 50‰;

4. 企业所得税税前扣除凭证的制作、申报、装订;

5. 贷款利息支出的扣除限额为10‰;

6. 人员人工费用的扣除限额为10‰;

7. 委托加工材料的扣除限额为10‰;

8. 广告费和业务宣传费的扣除限额为60%;

9. 促销展业赠送礼品的扣除限额为:销售(营业)收入10000元及其他们视同销售业务收入20000元以下的,一并征收个人所得税;

10、对即将发生的财产损失,无论金额大小,均不得在税前扣除,不需调整。

二、业务招待费纳税调整标准

(一)、业务招待费纳税调整标准

1. 业务招待费纳税调整标准。

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

1. 业务招待费。

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定:“纳税人发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

所以,业务招待费的扣除限额为30万元,与营业收入的5‰没有太大关系。

但是,如果是一般纳税人,根据财税〔2016〕36号文件,可以得出结论,招待费的金额并不超过当年销售(营业)收入的千分之五。

所以,招待费的最高限额不超过千分之二。

1. 对公司全体员工的应酬性支出和员工小计的日常支出,区分清楚,并签订日常报销制度;对于超出公司或部门的特殊支出,必须取得合法票据予以报销。

2. 出差人员必须随身携带的差旅费,如春运无法购票的,必须经领导批准后方可报销。

3. 出差人员借款需持批准后的“出差申请单”,填写“用款申请单”,列明用款计划,由部门负责人签字后,经财务负责人审核后方可借款。

4. 出差人员回公司应在一周内报账,月底前报账,对尚未清算完毕的应收账款应在月底一次性付清。

5. 出差人员借款需持批准后的“出差申请单”,填写“用款申请单”,列明用款计划,由部门负责人签字担保后,经财务负责人审核后方可借款。

6. 出差人员借款需持批准后的“出差申请单”,填写“用款申请单”,列明用款计划,由部门负责人签字担保后,经财务负责人审核后方可借款。

7. 出差人员借款需持批准后的“出差申请单”,填写“用款申请单”,列明用款计划,由总经理签字后,经财务负责人审核后方可借款。

10、伙食补助。

伙食补助每天30元。

财务负责人:总裁:总裁,财务部负责人,总经理,