初级会计实务账单

• 1. 贷:银行存款
• 2. 贷:其他业务收入
• 3. 贷:原材料
• 4. 企业购买材料借:原材料
• 5. 贷:材料采购
• 6. 借:材料采购
• 7. 贷:银行存款、应付账款等
• 8. 产成品入库
• 9. 借:库存商品
• 10. 贷:生产成本
• 11. 借:应收账款
• 12. 贷:主营业务收入
• 13. 借:主营业务成本
• 14. 贷:库存商品
• 15. 借:主营业务成本
• 16. 贷:库存商品
• 17. 借:主营业务成本
• 18. 贷:库存商品
• 19. 借:主营业务成本
• 20. 贷:库存商品
• 21. 借:主营业务成本
• 22. 贷:库存商品
• 23. 商品进销差价率
• 24. 商品进销差价率
• 25. 应交税金
• 26. =应交增值税(进项税额)×25%
• 27. 小规模=月末零+本期应交增值税=本期主营业务收入*1.17
• 28. 一般纳税人会计处理:
• 29. 借:库存商品
• 30. 贷:银行存款/库存现金
• 31. 借:库存商品
• 32. 贷:银行存款/库存现金
• 33. 采购入库:
• 34. 借:库存商品
• 35. 贷:银行存款/库存现金
• 36. 借:银行存款/库存现金
• 37. 贷:主营业务收入
• 38. 结转销售成本:
• 39. 借:主营业务成本
• 40. 贷:库存商品
• 41. 结转销售成本:
• 42. 借:主营业务成本
• 43. 贷:库存商品
• 44. 结转利润:
• 45. 借:利润分配-未分配利润
• 46. 贷:本年利润
• 47. 六

初级会计实务账单指的是初级会计实务科目的账单,账单的账务处理包括:

1. 企业购买材料借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

1. 企业销售材料时借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 企业结转成本借:其他业务成本

贷:原材料

企业购买材料借:原材料

贷:材料采购

企业购买材料,应当通过“材料采购”科目进行核算或根据企业的实际情况,通过“材料成本差异”科目进行结转。

材料采购是用来反映和监督材料采购资金的使用情况、核算外购材料的采购成本,确定材料成本差异额,并据以确定材料成本差异额。

材料采购的账务处理为:

借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付账款等

为了反映和监督材料采购资金的使用情况,企业应当设置“材料采购”科目,借方登记超支差异及发出材料的实际成本,贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异,借方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异,贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

同时,为了备查账,企业应设置“材料成本差异”科目进行核算,“材料成本差异”科目可以按计划成本或实际成本设置“材料成本差异”科目,“材料成本差异”科目进行核算。

企业外购材料发生的材料成本差异,在“材料成本差异”科目进行核算,期末,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。

“材料成本差异”科目期末贷方余额反映企业发出材料应负担的材料成本差异。

四、超合金材料企业的材料成本差异,在“材料成本差异”科目进行核算,不在本科目核算。

企业计提各种材料的材料的采购成本,借记“材料采购”科目,贷记本科目。

期末借方余额,反映企业在途材料的采购成本。

企业采购材料采用计划成本核算,以及库存商品采用售价金额核算的企业,应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额,借记“商品进销差价”科目,按实际成本,贷记本科目。

采用计划成本核算的,应同时结转材料成本差异。

“材料成本差异”科目的贷方期末余额反映企业发出材料应负担的各种材料的实际成本。

企业外购材料的材料已验收入库,但货款尚未支付,企业为小企业代销的材料款未付,企业为一般纳税人,采用简易计税方法计税下,即按材料实际成本,借记“材料采购”科目,贷记“银行存款”等科目。

可见,对于商业企业来说,由于其会计核算不及时,而且有些应收账款期末余额较小,难以确定应付账款的真实余额。

1. 一般来说,采用售价核算的小企业,月末结账时应将发出材料的成本差异额自“材料成本差异”科目转入“生产成本”科目。

成本差异的分配率实际上是从“材料成本差异”科目入手的。

因为发出材料应负担的成本差异,不少企业为了简化核算手续,也可能在不影响内销商品的实际成本的前提下,人为地增加或减少其材料成本差异,可能需要将这部分材料折合为实际成本。

1. “材料成本差异”科目的核算方法有两种:一是在库、在用、在领用、摊销、结转分录的基础上,分别调整形成“材料成本差异”和“材料成本差异”两个明细科目。

“材料成本差异”科目可以分别“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”等进行明细核算。

二、材料采购的主要账务处理(一)企业支付材料价款和运杂费等时,按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付或应付的款项,贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。

购入材料发生的退货,做相反的会计分录。

由运输企业负担的包装费,计入材料采购成本,借记“材料采购”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

运输途中发生的损耗,借记“材料采购”,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

产成品入库

借:库存商品

贷:生产成本

1. 加工成产成品销售

借:应收账款

贷:主营业务收入

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 结转已销产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 结转已销产品成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 月末结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 月末结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

1. 月末结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

10、商品进销差价率

商品进销差价率=(期初商品进销差价+本期购进商品进销差价)/(期初商品售价+本期购进商品售价)×100%

11、商品进销差价率

商品进销差价率=(期初商品进销差价+本期购进商品进销差价)/(期初商品售价+本期购进商品售价)×100%

12、应交税金

=应交增值税(进项税额)×25%

月末未交增值税=月末零+本期进项税额-进项税额转出-出口退税-期末留抵税额

小规模=月末零+本期应交增值税=本期主营业务收入*1.17

一般纳税人会计处理:

借:库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

1. 对于小规模纳税人:

借:库存商品

贷:银行存款/库存现金

二、采购入库:

1. 采购入库:

借:库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

1. 销售商品:

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税额)

三、结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

四、结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

五、结转利润:

借:利润分配-未分配利润

贷:本年利润

六