初级会计报表项目讲解

• 1. 初级会计报表项目讲解
• 2. 财务报表项目名称
• 3. 报表概述
• 4. 财务报表编制基础
• 5. 报表数据结构
• 6. 会计报表重要项目的构成
• 7. 会计报表的组成
• 8. (四)重要会计政策和会计估计的说明,包括:
• 9. 合并财务报表的编制方法
• 10. (一)编制合并财务报表的合并范围
• 11. 借:所得税费用
• 12. 贷:递延所得税负债
• 13. 借:递延所得税资产
• 14. 贷:所得税费用

初级会计报表项目讲解

一、财务报表项目名称

二、报表概述

三、财务报表编制基础

四、报表数据结构

五、会计报表重要项目的构成

会计报表的组成

根据我国《企业会计准则》规定,我国企业应当以资产负债表、利润表和现金流量表为基础,按照规定的格式和内容编制,根据会计制度的规定,在我国所有要从事会计行业的人,必须持有该表。

会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。

财务报表是财务报告的主要部分,不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

企业应当按照规定的会计报表格式和内容逐项按照《企业会计准则——基本准则》规范,并遵循以下基本准则:

(一)编报企业的未来财务报表,应以持续经营为基础编制。

(二)遵循企业会计准则,应以持续经营为基础编制。

(三)遵循企业会计准则,应以企业持续经营为基础编制。

1. 会计报表附注,会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释

(四)重要会计政策和会计估计的说明,包括:

1. 会计政策及其变更的说明,包括企业采用的主要会计政策及其变更的原因、追溯调整的主要原因以及追溯调整的期间、金额及其变化的说明;

2. 关联方关系及其交易的说明,包括企业在交易过程中与其他企业、其他企业、其他企业之间发生的相同或者相似的交易或者事项;

3. 重要资产转让及其出售的说明,企业合并后对子公司的长期股权投资应如何处理;

4. 企业合并后对子公司的长期股权投资应如何处理。

五、合并财务报表的编制方法

合并财务报表的编制,主要是通过对母公司和其全部子公司的财务报表的数据的分析来实现的。

需要将子公司的财务报表数据与已经抵销的子公司的财务报表数据进行对比,反映企业集团整体的财务状况、经营成果以及现金流量等情况。

(一)编制合并财务报表的合并范围

在母公司拥有其半数以上权益性资本的情况下,子公司的所有者权益被确认为母公司的投资,母公司对子公司的投资是负数,而子公司的所有者权益为母公司的股东权益,则是母公司的投资收益,即全部子公司的投资收益。

在母公司对子公司的长期股权投资中涉及的所得税的合并抵销处理是,按照应享有的子公司应确认的所得税,确认为递延所得税资产或资本公积,并i表示负债。

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

故虽然子公司已将超额亏损直接确认为收入,但对子公司的长期股权投资,母公司尚未确认的合并事项则要根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分,确认为当期的投资收益。

而子公司的长期股权投资,应在报告日对投资企业个别会计报表中确认的投资收益进行调整。

调整:本期发生的由母公司保管的应收账款和按照税法规定应由本企业负担的税金,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,贷记本科目。

1. 因其他原因在以后期间转让或销售给集团内其他企业并取得的收入,按照确定的收入金额,借记“长期股权投资”、“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记本科目。

同一控制下企业合并形成的长期股权投资,按照被合并方所有者权益相抵后的余额,借记“长期股权投资”科目,贷记本科目。

同一控制下企业合并形成的长期股权投资,按照合并日长期股权投资账面价值,借记本科目,按照实际支付的购买价款,贷记“银行存款”、“库存商品”等科目,按付出资产应交税费,贷记“应交税费”科目,按照作为合并对价付出的资产公允价值与其账面价值和应交税费的差额,贷记或借记营业外收支科目,按照作为合并对价发行股票的面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积”科目;如为合并净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“资本公积”科目;如为合并净收益,则贷记“投资收益”科目。

三、企业收到被合并方出资的股本、债券、基金等,借记“银行存款”等科目,贷记“实收资本”科目;如为合并而发生的资本公积,借记“资本公积”科目,贷记“盈余公积”科目。

(四)收到投资者投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值,借记本科目,贷记“实收资本”科目。

(五)转让库存商品,按应计入营业成本的金额,借记本科目,