初级会计应缴税费

• 1. 初级会计应缴税费的内容主要包括:
• 2. 个人所得税税率表
• 3. (一)应纳税所得额
• 4. (1)收入总额:
• 5. 应纳税所得额=∑(1+2%)×3%
• 6. (二)代扣代缴个人所得税
• 7. 企业所得税
• 8. (一)居民企业
• 9. (二)非居民企业
• 10. 2会计科目需要注意哪些
• 11. 会计科目需要注意的问题主要体现在:

初级会计应缴税费的内容主要包括:

1. 应纳税额的计算,包含企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等税费。

2. 应纳税额的计算,包含增值税税额的计算、应纳税额的计算、预缴税额的计算、印花税的计算、职工薪酬的计算和教育费附加的计算等。

3. 应纳税额的计算,包含企业按规定代扣代缴的“五险一金”和“补充养老保险费”等社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿的金额等。

4. 应纳税额的计算,需要掌握以下几种计算公式:

(1)应纳税额=计税依据×税率(2)

(2)应纳税额=计税依据×税率(3%)

二、个人所得税税率表

(一)应纳税所得额

(1)收入总额:

1. 销售材料、提供劳务收入

应纳税所得额=∑(1±3%)

1. 销售免税收入:

应纳税所得额=∑(1+2%)×3%

1. 转让财产收入:

应纳税所得额=[转让财产收入额-转让财产原值-转让专利权收入减除费用后的余额-合理的转让财产净收入]×30%

(二)代扣代缴个人所得税

应纳税所得额=[扣缴个人所得税个税前所得依照本企业所得税税率计算缴纳的个人所得税

1. 居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

2. 非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

3. 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

适用20%的比例税率,但减按50%征收。

四、企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。

《中华人民共和国企业所得税法》第二条企业所得税法第四条第四款,企业所得税法第六条所称企业,是指企业国有企业、集体所有制企业、联营企业、私营企业、股份制企业、外投资企业和外国企业。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条企业所得税法第七条所称企业,是指企业的商品生产者、经营者、企业管理机构、税法法人和其他经济组织。

企业所得税法第七条所称企业,是指企业国有企业、集体企业、联营企业、私营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业分为居民企业和非居民企业。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定,企业所得税法第二十八条所称企业所得税法第三条所称企业,是指企业所得税法第八条所称企业,包括依照国家法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门规定应当缴纳的企业所得税,以及依照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定应当缴纳的教育费附加和企业所得税。

(一)居民企业

本条所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

根据上述规定,居民企业应就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。

(二)非居民企业

非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,应以被投资企业所在国(地区)现行的税收法规为依据征收所得税。

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)规定,二、非居民企业取得的该项所得,按照以下方法计算缴纳企业所得税:

1. 股息、红利等权益性投资收益,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配方案的决议或者决定,确定分配给股东的利润。

2. 利息、股息、红利等权益性投资收益,应以被投资企业股东大会作出利润分配方案的决议或者决定,确定分配给股东的现金股利或利润。

3. 境外经营净投资,应以被投资企业股东大会作出利润分配方案的决议或者决定,确定分配给股东的利润。

4. 按国家有关规定,企业以现金形式向有关机构、个人投资者分配的利润,如利息、股息、红利等权益性投资,应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映;外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金,应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映。

5. 支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+“其他应付款”科目本期借方发生额累计数+“预提费用”科目本期借方发生额累计数+“应付股利”科目本期贷方发生额累计数+“其他应付款”科目本期借方发生额累计数+“预计负债”科目本期贷方发生额累计数+“长期负债”科目本期借方发生额累计数+“坏账准备”科目本期贷方发生额累计数+“其他应收款”科目本期借方发生额累计数+“管理费用”中“固定资产”、“无形资产”科目本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金的核算+“营业外支出”中有关税金的核算+本期借方发生额累计数+利息支出+应收票据贴现利息支出+应收账款收回或转销坏账损失=票据贴现利息支出+应收账款减少额(贴现收到的金额)+票据贴现利息支出+应收票据的贴现利息支出+应收账款收回或转销坏账损失=应收票据的面值-坏账准备余额

2会计科目需要注意哪些

会计科目需要注意的问题主要体现在:

(1)设置会计科目时,