初级会计师预收款项

• 1. 2劳务派遣差额征税怎么开具发票
• 2. 2营改增企业出租不动产租赁增值税发票是多少
• 3. 2营改增建筑企业差额征税的发票开具技巧
• 4. 营改增之后,施工企业如何开具发票?
• 5. 2建筑服务项目范围是什么
• 6. 建筑服务项目范围包括:
• 7. (一)工程服务:

初级会计师预收款项是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。

企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。

预收款项的减少,通常用“预收账款”来代替。

主要包括以下几种情况:1、销售货物未实现收入时收到货款;2、收到货款同时发生预收货款和增值税销项税额;3、购货时收到货款;4、增值税销项税额不足抵扣时,无法退回。

预收款项的增加,通常是由于代收代缴增值税而发生的,应在发生的当期就计入当期的应纳税所得额。

预收款项业务属于中间业务,是指企业接受购买方或接受劳务方的委托,将商品或劳务价款,扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额,按规定从企业的营业额中及时缴纳税金。

2劳务派遣差额征税怎么开具发票

根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内提供劳务派遣服务、转让无形资产或者销售不动产,接受其他单位或者个人提供的应税行为,按照发票管理办法规定的时限、顺序、栏目,全部征税,向地税机关申请代开增值税发票。

代开发票属于国税机关征收的一种票据,需要开具增值税专用发票的可以到国税局申请代开,代开专用发票属于地税机关征收的一种票据,要开具地税机关征收的一种专用发票,仍然属于地税机关征收的一种普通发票。

第四条需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。

依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。

税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

3小规模纳税人不能自行开具增值税发票的,可以向税务机关申请代开。

2营改增企业出租不动产租赁增值税发票是多少

出租不动产租赁的是5月1日前的是9月1日,申报营业税时是15日,但是在营改增之后,5月1日以前的情况就是说,5月1日以后租金收入才是5月1日开票,但是出租不动产租赁期届满后,5月1日以后的情况就是不能自行开具增值税发票了。

小规模纳税人只能开具增值税普通发票。

小规模纳税人出租不动产,只能开具增值税普通发票。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

1. 小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2. 选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

3. 劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

2营改增建筑企业差额征税的发票开具技巧

一、营改增之前,建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务的,在收到工程款的当天,需在建筑服务发生地地税机关申请代开增值税发票,并以缴纳增值税为计税依据,扣缴营业税的同时扣缴城建税、教育费附加。

如果企业在基建工程发生的合同结算款,应该开具工程发票,并缴纳营业税。

二、营改增之后,施工企业如何开具发票?

施工企业使用全面实行营改增之后,原有的老项目如何开具发票,有无行业划分问题,如何判断是在你们建安业还是在地税机关建筑服务中处理,如果是在营改增之前,那么就要明确在国税机关建筑服务中的增值税纳税地点,如果是在国税机关之外的,那么就要明确在国税机关建筑服务发生地预缴税款,如果是在地税机关之外的,那么就要明确在哪里。

根据国家税务总局公告2016年第17号文件,纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2建筑服务项目范围是什么

建筑服务项目范围包括:

(一)工程服务:

工程服务,