初级会计师销售考点分析

• 1. 初级会计师销售考点分析
• 2. 以下是初级会计师销售考点分析:
• 3. 销售:
• 4. 自产自用应税消费品
• 5. 3外贸企业出口自用应税消费品应该怎样申报
• 6. (3)免抵退税的计算
• 7. 出口货物劳务及适用增值税免税政策的出口货物劳务,其增值税税率应为:
• 8. 出口货物劳务及适用增值税免税政策的出口货物劳务,其增值税税率应为:

初级会计师销售考点分析

以下是初级会计师销售考点分析:

销售:

1. 增值税的含义:销售是指经营商品或提供劳务所取得的全部收入。

其中,增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1. 消费税的征收范围:消费税的征税范围包括在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,同时消费税的计税依据为生产的应税消费品的销售额。

2. 特定货物与劳务税的纳税人,包括在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人。

3. 消费税的征税环节,应纳税额计算公式:

4. 从价定率计征:应纳税额=销售额×税率

5. 从量定额计征:应纳税额=销售数量×定额税率

6. 复合计征:应纳税额=应税销售额×比例税率+销售数量×定额税率

7. 进口货物:应税进口货物数量×单位完税价×关税税率

8. 从价定率计征:应纳税额=销售额×税率

应税消费税税额的计算,主要以应税消费品的销售数量为计税依据。

2进口酒的纳税人是我国境内用于国际结算的各种应税消费品的单位和个人。

进口应税消费品的纳税人,是指进口应税消费品的收货人、出口货物的发货人或代理人,包括进口人为我国海关的委托代征人。

进口应税消费品的纳税人,是我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,包括进口单位和个人(以下简称“进口者”)。

进口增值税一般纳税人出口退税率采用简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额,也不得用于抵扣进项税额。

自产自用应税消费品

实行税率征收消费税的应税消费品,以及自产自用应税消费品,则是指纳税人生产的应税消费品,不是指纳税人外购或委托加工收回后直接销售,或者委托加工收回后直接销售。

纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。

3外贸企业出口自用应税消费品应该怎样申报

外贸企业出口自产自用的应税消费品,在报关出口后,应在向海关办理出口退税申报时,填报《出口货物不能退税申报表》,向税务机关申报。

1. 外贸企业在采购时,应在报关出口时,填写《出口货物报关单》,在采购时填写《出口货物报关单》,但对实行收汇管理的企业,应在收到《出口货物报关单》时,先进行审核,发现出口报关单上的主要货物是外贸企业购进的,因此,应在采购时根据实际情况,填写《出口货物报关单》,此时,应在报关单上的“收汇核销单”上注明实收资本的金额,否则企业在下个年内将不得免征进口关税;如果当期免抵退税额不足抵减的,应向主管税务机关申请退税。

如果不申请的,应按照《生产企业出口货物免抵退税管理办法》(国家税务总局公告2014年第16号)的规定执行。

(3)免抵退税的计算

增值税一般纳税人出口货物适用增值税退(免)税政策的货物劳务,其增值税税率应为:

出口货物劳务及适用增值税零税率;

出口货物劳务及适用增值税免税政策的出口货物劳务,其增值税税率应为:

出口货物劳务及适用增值税零税率;

出口货物劳务及适用增值税免税政策的出口货物劳务,其增值税税率应为:

(1)适用增值税免税政策的出口货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为(以下简称出口货物劳务),税率为零;

(2)适用增值税免抵退税规定的出口货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为(以下称出口货物劳务),税率为零;

(3)适用增值税免抵退税规定的出口货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为(以下称出口货物劳务、服务),税率为零;

(4)适用增值税免抵退税规定的出口货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为,税率为零;

(5)适用增值税免抵退税规定的出口货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为,税率为零;

(6)出口货物劳务、发生跨境应税行为,税率为零;

(7)出口货物劳务、发生跨境应税行为,税率为零;

(8)国务院规定的其他免税项目。

1. 出口企业向海关报关出口退税的货物劳务、发生跨境应税行为的出口货物劳务,以及发生跨境应税行为的出口货物劳务,出口退税率为零。

2. 出口货物劳务,税率为零;

3. 出口货物劳务,税率为零;

4. 出口货物劳务,