初级会计师资产账务处理

• 1. 初级会计师资产账务处理:
• 2. 借:应收票据
• 3. 贷:主营业务收入
• 4. 借:主营业务成本
• 5. 贷:应收票据
• 6. 借:应收票据
• 7. 贷:应收账款
• 8. (10)“应收票据”科目
• 9. (11)“应收账款”科目
• 10. (12)“其他应收款”科目

初级会计师资产账务处理:

1. 企业按照收到资产管理部门开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时:

借:应收票据

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:应收票据

1. 企业收到票据抵偿应收账款时:

借:应收票据

贷:应收账款

企业按照收到的资产管理部门开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时,应当通过“应收票据”科目以及“应付账款”等科目进行核算。

其中“应收票据”科目主要用于核算以摊余成本计量的,企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

“应付票据”科目主要用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

“应付账款”科目主要用于核算企业因采购货物、接受劳务等而应付给供应单位的款项,包括原材料、商品、低值易耗品、包装物等。

该科目应按供应单位和物资品种设置二级明细科目。

“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

“应付账款”科目应当按照供应单位和物资品种设置二级明细科目。

(5)“预付账款”科目核算企业按照合同规定预付给供应单位的款项。

“应付账款”科目属于负债类科目。

(6)“应收补贴款”科目核算企业按照有关规定应收补贴款而发生的各种应收补贴款项。

(7)“其它应收款”科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

(8)“坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。

(9)“预付账款”科目核算企业按照合同规定预付的款项。

企业按照合同规定预付的款项,可借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。

若企业为增值税一般纳税人,在收到增值税专用发票时,应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“预付账款”科目。

补交税款时,借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,贷记“银行存款”科目。

(10)“应收票据”科目

企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

按照规定,应收票据贴现息应由出售方承担,但不得超过保理商户拆借或贴现利息。

(11)“应收账款”科目

新准则没有设置“应收账款”科目。

调账时,企业应将原应收账款挂账以抵消,减少坏账损失。

(12)“其他应收款”科目

原应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、应收补贴款、长期应收款、其他应收款、待摊费用、长期待摊费用、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期投资跌价、存货跌价准备、长期投资减值准备、持有至到期投资、固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备、在建工程减值准备、商誉减值准备等科目,每个科目都有其对应的总账科目。

另外,可根据需要增减相抵的项目,分别计入相关科目。

对于资产类科目,重点关注一下金额是否高于资产类科目。

而负债类科目,重点关注的是其偿还的期限,比如年末偿还的债务,对于偿还期限较长的债务,计算“应付账款”科目时,如果是预付账款,那么需要考虑到以前年度的成本。

如果是经营性应付项目,那么需要考虑该科目余额是否是生产经营活动产生的净损失,以及经营亏损的所得税费用,如果是投资损失,那么需要考虑该科目在投资总额的比例是否合理。

“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。

本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业,应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。