初级会计师资产分析

• 1. 初级会计师资产分析的内容
• 2. (1)持有至到期投资
• 3. (2)长期应收款
• 4. 2会计科目中的成本类科目有哪些
• 5. 资产类科目
• 6. 701001库存现金
• 7. 本科目核算企业的库存现金。
• 8. 1111002银行存款

初级会计师资产分析的内容

1. 流动资产分析

流动资产主要是指企业在生产经营过程中持有以备出售的原料或商品、产成品等,是企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产,是企业资产中必不可少的组成部分。

流动资产按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产,其中速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款等;非速动资产包括存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。

1. 非流动资产分析

非流动资产是指流动资产以外的资产,主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、工程物资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资、其他非流动资产等。

(1)持有至到期投资

企业应当于取得持有至到期投资时分析判断其持有至到期投资收益的可能性。

如果该投资的投资报酬率高于或等于零,则表明该投资将在一年内到期收回,否则企业应该将其投资成本予以出售。

如果该投资的利率低于或等于零,则表明该投资将在一年内到期收回。

(2)长期应收款

长期应收款按照承租人是否将租赁资产在租赁期内的身份分为两种情况:一种情况为,承租人只收取固定租赁物的租赁费,而承租人则收取租金,这种租赁行为应以出租人是否将租赁资产作为本企业的资产,如果是同一项资产,那么在租赁期开始日,这笔资产的所有权属于出租人,此时承租人将享有相应的权益。

例:某市某机械租赁公司打算将某机械设备出租给某市某机械租赁公司,租期为3年,租金为3年,该公司每月应支付租金3万元,该公司每月应支付租金2万元。

情况二:某市租赁设备有限公司准备将该设备卖给某机械租赁公司,该公司在2个月内已使用完毕,并且该设备的所有权已转移,并且该设备的余额不变。

分析:如果该设备已使用完毕,并且继续使用而且一直未对该设备实施处置,即租赁公司没有处置价值,也就没有报废。

1. 固定资产折旧

该公司通过购买新设备支付设备的价款及相应的维护费,但是未单独购买设备,即购买固定资产,应该由设备供应商来承担。

分析:首先,对于固定资产,“购买价款”与“维护费”分别是3万元:“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”,“制造费用”、“生产成本”、“在建工程”,“固定资产”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“累计折旧”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。

结转后各费用类科目应无余额。

2会计科目中的成本类科目有哪些

一、资产类科目

701001库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。

1111002银行存款

二、企业存入的各种外币,按照汇率折合人民币金额,借记本科目(收到外币借方),贷记“银行存款”科目。

三、企业发生的外币交易同时满足下列条件的,应按规定进行汇兑损益的处理:

(1)企业发生外币交易时,应将外币金额折合为记账本位币金额记账。

除另有规定外,所有与外币交易的账户,应当按照期末汇率折算为记账本位币金额。

除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应当采用发生时的汇率,也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。

(2)汇兑损益,是指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

(3)相关的手续费,指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费等。

(4)其他财务费用,如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

《企业所得税法实施条例》第十八条规定,企业所得税法第六条第(五)项所称其他借款费用,是指企业除贷款及用现金代付的职工支付的工资、福利费、交通费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、保险费、排污费、存货摊销、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、实收资本、资本公积、利润分配、本年利润、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整。