初级会计师日记

• 1. 日记账登记方法
• 2. 出纳人员
• 3. 银行存款日记账
• 4. 明细分类账
• 5. (一)普通日记账
• 6. 设置特种日记账的意义:
• 7. 3合同、协议约定及违约责任

初级会计师日记账一般应该按照时间顺序进行登记,一般每天的登记时间为上午9:30-11:30,下午14:30-17:30。

如果不按顺序登记,可能会出现日记账登记错误的情况。

日记账登记方法

一、出纳人员

1. 应根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证,对已办理完毕的收付款凭证进行复核,确认双方一致。

2. 应根据每天的记账凭证,按照编号顺序登记,并且按编号顺序登记,并且结出余额。

二、银行存款日记账

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。

银行存款日记账必须采用订本式账簿,其账页格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(贷方)和“余额”三栏式。

银行存款日记账必须采用订本式账簿,其账页格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(贷方)和“余额”三栏式。

三、明细分类账

明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续、序时记录各项经济业务的账簿,按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

账簿按其记录的内容不同,又分为普通日记账和特种日记账。

(一)普通日记账

1. 普通日记账,是用来登记全部经济业务发生情况的日记账,通常把每天发生的经济业务,按照业务发生的先后顺序,编成会计分录,全部记入会计账簿中,以此为基础,分录后编制财务报表。

普通日记账是用来登记全部经济业务的日记账,即把每天所发生的经济业务,按照业务发生的先后顺序,编成会计分录,全部登记入账,不分介绍经济业务的内容,只介绍经济业务所涉及的会计科目和记账方向。

1. 特种日记账,是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账,即把某一类经济业务,按照业务发生的先后顺序,逐日逐笔顺序编成会计分录,并定期登记入账,以便日后查阅和控制经济业务的发生额和余额。

设置特种日记账的意义:

设置特种日记账是为了详细反映经济业务的发生情况,在每一会计业务处理时,首先必须设置一个对会计对象的详细资料进行分类。

例如,将“现金”科目核算投资人因投资额较多,而建账的“实收资本”科目,则应这样设置;

在现金日记账上设置“现金”科目,以便于会计核算。

1. 预付账款预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

在日常核算中,预付账款按实际付出的金额入账,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。

对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。

企业在预付账款时,应通过“预付账款”科目核算。

“预付账款”科目属于资产类科目,企业可按供货单位和个人进行明细核算。

“预付账款”科目应当按照供应单位和物资品种设置明细分类科目。

2预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

预付账款按实际付出的金额入账,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。

对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。

企业向供货方收取的各种款项,不得超过合同规定的范围,超过部分款项应及时存入银行,不得以白条抵充现金,更不得任意挪用。

如果发现有其他企业预付账款,或者提供超过正常信用条件延期付款的,应及时通知对方并向主管税务机关申请变更信用额度。

3合同、协议约定及违约责任

合同、协议约定以物料、物品、劳务等偿付债权,定金是日常支出的一部分,并且数额较大。

预收款项是在约定的时间到来之前就约定好的,通常需要在履行义务时,或者当当事人协商不成时,可以向对方当事人开具折让清单,要求对方根据此清单约定,重新开具收款收据。

会计方面的核心知识(2)

1. 支出的意义

支出的意义是企业的生存和发展。

日常支出的经济意义包括:工资增加、福利费开支、折旧费用开支、租金支出、税金等。

经常性、基本建设支出的繁简,是企业能否承受的前提条件;

工资薪酬的经济意义是社会条件下支付给有关部门的劳动报酬的总称;

工资薪酬的经济意义是社会条件下,劳动者和用人单位在进行各种劳动时所要求的报酬的支付;

工资薪酬的含义是职工个人的劳动报酬,是一种即征即退的特殊性、迅速发放的特殊性、以及“物价上涨”的特殊性。

1. 损失的性质、范围和程度

(1)损失的性质。

企业损失的性质是企业生产经营过程中的资金损失和由于生产经营活动所引起的各项损失,包括:固定资产的毁损、报废损失、对外投资、非货币性资产交换损失等。

(2)损失的金额。