初级会计实际结算实例

• 1. 初级会计实际结算实例
• 2. (一)货币资金的收支与记录
• 3. (二)存货的盘亏
• 4. (三)存货的盘亏
• 5. “短期借款”、“长期借款”和“应付债券”
• 6. 本科目应当按照借款性质和债权人设置明细科目。
• 7. 应付债券的主要账务处理如下:
• 8. (二)与交易性金融资产有关的后续支出,应当分别以下情况处理:
• 9. 本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的利息。
• 10. 3101交易性金融负债
• 11. 本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。
• 12. 交易性金融负债的主要账务处理。

初级会计实际结算实例

(一)货币资金的收支与记录

出纳人员与非货币资金收支业务的具体清查一般通过以下几个方面的核算方法进行:

1. 核对货币资金的收支业务是否真实,现从实际工作中验证。

2. 核对各有关账户的余额是否正确,有无白条抵库、超定额借条等现象。

3. 核对单位往来账中的应收账款数额及存货的实有数。

4. 分析期末余额的变化情况。

(二)存货的盘亏

盘点存货发现的盘亏数小于账面余额的,应说明原因,按规定报请有关部门审批,并按照规定程序处理。

对于盘点存货盘亏,应及时清理。

按管理权限报经批准后,按规定报经批准后处理。

(三)存货的盘亏

1. 待处理财产损溢

待处理财产损溢,又称“资产盘盈”,是公司在财产清查中盘查财产物资的实际数量,查明原因后,按规定进行账务处理。

盘盈的库存商品,应按规定及时处理盘盈盘亏的库存商品,按规定报经批准后,调整库存商品类账簿,核算库存商品的增减变动,以便及时调整库存商品的账面余额。

1. 待处理财产损溢

待处理财产损溢,又称“待处理财产损溢”,是一个资产类账户,主要用来核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

它属于资产类的备抵账户,借方登记各项财产物资的增加数,贷方登记各项财产物资的减少数和实有数,余额在借方,表示各项财产物资的实有数。

二、“短期借款”、“长期借款”和“应付债券”

“短期借款”和“长期借款”均属于负债类科目。

它们是会计中两个不同的科目。

借贷是记账符号,代表记账的方向。

“短期借款”科目的借方登记短期借款的增加数,贷方登记短期借款的减少数,期末余额在借方,表示短期借款的归还数。

“应付账款”科目是负债类科目,借方登记偿还的应付账款,贷方登记偿还的应付账款,那么应付账款期末余额在贷方,表示企业尚未偿还的款项。

“短期借款”科目应当按照借款种类和债权人设置明细账,进行明细核算。

(5)“应付利息”科目核算应付利息的发生时间,在“应付利息”科目下设置“利息调整”明细科目。

(6)“应付债券”科目核算企业发行的为偿还债券而实际支付的债券本金和利息。

(7)“专项应付款”科目核算企业接受国内外其他企业及国家机关委托管理企业发行的直收款收取的款项等。

二、本科目应当按照借款性质和债权人设置明细科目。

三、应付债券的主要账务处理如下:

(一)企业取得的未到期和清算的债券,应按应付债券的面值,借记本科目,按照未摊销期限在一年以上的债券投资,贷记“应付债券”科目,按其差额,借记或贷记“长期债权投资”科目。

(二)与交易性金融资产有关的后续支出,应当分别以下情况处理:

1. 发生时,记入“交易性金融资产”科目,持有期间的手续费、佣金、过户费、印花税等相关费用,借记“投资收益”科目,贷记“银行存款”等科目。

2. 取得持有至到期投资时,按其在被投资单位所发放的国债投资的面值和票面利率计算的利息,借记“应收利息”科目,按债券的面值和票面利率计算的利息,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“长期债权投资”科目。

3. 取得持有至到期投资时,按其实际支付的价款,借记本科目,按债券的面值和票面利率计算的利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,贷记“长期债权投资——成本”科目;分期付息到期还本的长期债权投资,按照到期日挂牌公告的应计利息,借记“应收利息”科目,按未计利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“业务收入——利息调整”科目。

(四)对于一次还本付息的分期付息,应按合同规定计算确定的应付利息,借记“业务支出———利息调整”科目,贷记本科目。

(五)实际支付利息时,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目,贷记本科目。

实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的利息。

3101交易性金融负债

一、本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。

二、本科目应当按照交易性金融负债类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融负债的主要账务处理。