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初级会计实务结转损益例题

2023-04-25 10:10 会计问答

有关存货的处理(1)外购存货。

若是为了生产产品,应先查明其构成,按其构成的用途,分别计入相关的成本费用。

相关会计分录如下:借:生产成本;贷:原材料。

(2)盘亏、毁损的存货。

按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品等批准处理后:按管理权限报经批准后:按损失的具体情况,分别转入管理费用或营业外支出。

2、存货盘亏、毁损的存货,其成本列入当期管理费用。

根据管理权限报经批准后:分别列入管理费用、营业外支出或者生产成本。

如盘亏,列入管理费用;盘亏,则列入营业外支出。

3、固定资产盘亏、毁损的存货,其成本列入管理费用。

由于自然灾害等原因造成的存货的盘亏或毁损,应先扣除保险公司赔款后的应付款余额,按管理权限报经批准后的净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

待处理财产损溢、待处理财产损溢同应付款项一样,都在应付账款或应付票据中核算,但税法上不予认可。

按照税法规定,上缴税款时,借记“应交税金——应交增值税”科目,贷记“银行存款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。

纳税人最好采取常规的税率征收方式,比如以盐为例,按照“加工出口货物”的税率征税。

对于有加工出口的货物,根据财税〔2009〕39号文件规定,对其销售价格中属于加工出口货物的部分,经当地主管税务机关确定,可作为进项税额抵扣的凭证;对于没有加工出口的货物,根据财税〔2009〕39号文件规定,对其销售的外购货物适用免税政策。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数民族地区的纳税人征收的一种税。

现行消费税是1994年税制改革以前的一种征收方式,是在1994年税制改革以前,也是实行按年征收,在1994年税制改革以后才试行的一个基本模式。

在应税消费税的基础上,选择部分消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。

税法规定,在中华人民共和国境内提供销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本法规定缴纳消费税。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税的单位和个人,以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《消费税暂行条例》)的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税。

本条例所称销售,是指有偿转让原材料、货物的所有权。

增值税是价外税,在取得收款时,应交增值税,进项税=不含税金额 3%,将不含税金额除以1. 17万元,再乘以3%的速算得出税额,应交增值税=不含税金额 3%,在此基础上,再乘以3%的速算得出税额。
消费税是价外税,在增值税的计算中,消费税是价内税;在增值税计算中,消费税是价内税;在消费者购买商品时,增值税是价外税。
进口增值税的计税依据是海关完税价格。
零售价格的计算:金银首饰的销售价格,应当是含增值税的销售价格减去进口关税税款后的余额;零售价格的计算,应当是含增值税的销售价格。
进口应税消费品的计税依据是组成计税价格。
委托加工应税消费品组成计税价格=组成计税价格×(1+征收率)
进口应税消费品组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
进口应税消费品已纳税款=组成计税价格×消费税税率