初级会计存款

• 1. 当企业取得银行存款利息时,需要进行银行存款处理,该处理包括:
• 2. 借:银行存款
• 3. 借:银行存款
• 4. 贷:应收利息
• 5. 借:银行存款
• 6. 借:应收利息
• 7. 本科目期末借方余额,反映企业尚未支付的应付票据贴现款。
• 8. 3101交易性金融资产
• 9. 交易性金融资产的主要账务处理。
• 10. 1出售投资性房地产
• 11. 借:银行存款
• 12. 贷:其他业务收入
• 13. 2将投资性房地产转为自用
• 14. 借:投资性房地产
• 15. 累计折旧
• 16. 固定资产减值准备
• 17. 贷:固定资产
• 18. 固定资产减值准备
• 19. 贷:固定资产
• 20. 借:公允价值变动损益
• 21. 贷:投资性房地产——公允价值变动
• 22. 1确认处置利得或损失
• 23. 借:固定资产清理
• 24. 贷:营业外收入
• 25. 2出售固定资产价款
• 26. 借:银行存款
• 27. 贷:固定资产清理

初级会计存款利息是指企业将资金存放在银行的利息,一般企业为鼓励存款的归还,会在当期提前存款到期,但存款、放款、承兑、债券等银行存款,只要符合一定条件的企业,便可按照存款利息的比率,以这部分利息作为存款的实际利息收入。

存款利息计算公式为:利息=本金×存款利率×存款期限。

其中,本金指货币资金在周转的过程中,由于暂时闲置、资不抵债的原因而使所持有的资产变为现金所需要的金额。

当企业取得银行存款利息时,需要进行银行存款处理,该处理包括:

借:银行存款

借:财务费用(利息收入-利息支出)

借:银行存款

贷:应收利息

因为持有至到期投资、可供出售金融资产等会有一定的利息收入,对这些利息收入要进行冲销,具体方法为:

借:银行存款

借:财务费用(利息收入-利息支出)

借:应收利息

贷:投资收益(或借方负数)

借:银行存款(实收额)

贷:应收利息(按实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

借:银行存款(按合同约定的名义利率计算确定的利息收入)

贷:应收利息(按票面利率计算确定的利息收入)

贷:财务费用(或借方负数)

1. 企业将尚未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即贴现金额),借记“银行存款”科目,按贴现息部分,借记“财务费用”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记本科目或“短期借款”科目。

四、企业应按实际支付的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

将应付票据转为实收资本的,借记本科目,贷记“应付票据”科目。

五、企业应按其在接受劳务合同或协议时的金额,借记“生产成本”、“管理费用”、“营业外支出”等科目,贷记本科目。

六、本科目期末借方余额,反映企业尚未支付的应付票据贴现款。

3101交易性金融资产

一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。

企业(证券)为证券交易的资金清算的资金清算性金融资产的公允价值,在“清算性金融资产”科目核算。

二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理。

(一)企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按其差额,贷记本科目(股本溢价)。

(二)持有期间的股利或利息,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目;公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

(三)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项投资性房地产的账面余额,贷记本科目(投资性房地产累计折旧、累计摊销、投资性房地产减值准备),按该项投资性房地产的账面余额,贷记“投资性房地产”科目,按该项投资性房地产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动损益)。

出租人应根据所租固定资产的所有权,将出租人的租金收入直接入账。

1. 投资性房地产的处置

2. 取得模式:

1出售投资性房地产

借:银行存款

贷:其他业务收入

2将投资性房地产转为自用

借:投资性房地产

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:投资性房地产累计折旧(摊销)

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:公允价值变动损益

贷:投资性房地产——公允价值变动

1. 处置

1确认处置利得或损失

借:固定资产清理

贷:营业外收入

2出售固定资产价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

3若处置收入为非货币性资产交换,则应按换入固定资产的账面价值,借记“固定资产”、“无形资产”、“累计折旧”等科目,按换入固定资产的原账面价值,贷记本科目,按其差额,贷记“营业外收入”科目。

出售固定资产价款,应当按照实际收到的价款及相关税费,借记“银行存款”等科目,按照出售固定资产的账面价值,