初级会计回购股份核算

• 1. 3库存现金的核算
• 2. 借:银行存款应收账款
• 3. 同时结转成本:
• 4. 贷:库存商品
• 5. 应付账款
• 6. (二)支付其他与经营活动有关的现金
• 7. 支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等
• 8. 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
• 9. 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧
• 10. 或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数
• 11. 或=无形资产贷方发生额累计数
• 12. 或=长期待摊费用贷方发生额累计数
• 13. =待摊费用期初数-待摊费用期末数
• 14. =预提费用期末数-预提费用期初数
• 15. 财务费用
• 16. =利息支出-应收票据的贴现利息
• 17. 投资损失(减:收益)
• 18. 递延税款贷项(减:借项)
• 19. 存货的减少(减:增加)
• 20. 经营性应收项目的减少(减:增加)
• 21. 经营性应付项目的增加(减:减少)
• 22. 其他

初级会计回购股份核算指的是在回购本公司的股票时,应当按照实际收到的金额,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”科目或“股本”科目。

公司回购本公司的股票时,应将其与次日购入的股票数量相比较,若回购股票数量大于卖出股票数量,则按照实际支付的股数,借记“库存股”科目,贷记“股本”科目;若回购股票数量小于卖出股票数量,则按照实际支付的股数,贷记“股本”科目。

其中,回购时,企业应按实际支付的股数,借记“库存股”科目,贷记“银行存款”等科目。

企业以现金方式减少库存现金的,对库存现金进行核算时,应当通过“库存现金”科目以及“银行存款”等科目进行;对于现金回购的核算,则应当通过“库存现金”科目进行。

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产,企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,正确进行现金收支的核算,监督现金使用的合法性与合理性。

3库存现金的核算

企业应设置“库存现金”账户,由出纳人员负责现金日常的收付、银行存款的核算和管理。

“库存现金”账户是资产类账户,借方反映库存现金的收入,贷方反映库现金的支出,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金。

如有外币现金的收付,则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目,进行明细核算。

“银行存款”科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

该科目可按业务发生的先后顺序逐笔设置,即根据会计部门的不同的货币资金管理、不同货币资金的收入业务逐笔登记“银行存款”,银行存款的收入业务的账务处理如下:

借:银行存款应收账款

贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)

同时结转成本:

借:主营业务成本(主营业务成本)

贷:库存商品

二、应付账款

1. 采购企业

采购企业,采购商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票,即在采购方的存款账户上进行核算。

1. 采用预付款方式

付款时,按合同规定预付货款,按实际结算金额计入采购成本。

借:材料采购(或库存商品)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(预付账款)

1. 采用支票方式

收到支票时,贷记“银行存款”科目,按支票存根,借记“支票”,贷记“银行存款”科目。

采用其他货币资金方式支付时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

(二)支付其他与经营活动有关的现金

支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用+支付的销售费用等

(三)、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1. 净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

1. 计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注:直接核销的坏账损失,不计入。

1. 固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数

注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

1. 无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

或=无形资产贷方发生额累计数

注:未考虑因无形资产对外投资减少。

1. 长期待摊费用摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

或=长期待摊费用贷方发生额累计数

1. 待摊费用的减少(减:增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

1. 预提费用增加(减:减少)

=预提费用期末数-预提费用期初数

1. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。

2. 固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息

11、投资损失(减:收益)

=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)

12、递延税款贷项(减:借项)

=递延税款(期末数-期初数)

13、存货的减少(减:增加)

=存货(期初数-期末数)

注:未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少(减:增加)

=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加(减:减少)

=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

16、其他

一般无数据。