初级会计印花税计税依据

• 1. 初级会计印花税计税依据如下所示:
• 2. 营业账簿包括房屋营业账簿和其他营业账簿。
• 3. (一)房屋营业账簿
• 4. (二)其他营业账簿
• 5. 借:固定资产——原价
• 6. 贷:资本公积——年初
• 7. 借:资本公积——年初
• 8. 贷:累计折旧
• 9. (二)非同一控制下的吸收合并

初级会计印花税计税依据如下所示:

(一)应税凭证的计税依据,为合同或具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。

(二)应税产权转移书据的计税依据,按照应税产权转移书据的计税依据,依照不同的税目及适用税率,分别确定。

(三)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所载金额的3‰,按凭证上的件数确定。

(四)应税营业账簿的计税依据,按照纳税人提供的记载面积,分别核定计税依据和不含增值税的营业面积。

(五)印花税税率,应税产权转移书据的计税依据,按照纳税人提供的产权转移书据上记载的金额(产权转移书据含出资份额的协议书)和收据的金额计算确定。

(六)土地增值税的计税依据,以转让房地产收入为计税依据,税率为3%。

四、营业账簿包括房屋营业账簿和其他营业账簿。

(一)房屋营业账簿

房屋营业账簿,简称账簿,是指单位在启用前进行记载登记的账簿。

(二)其他营业账簿

除装饰不动产、房屋,装饰装修及其他建筑物之外,与不动产所有权有关的其他营业账簿也应当视同销售。

(三)在建工程结转固定资产,折旧费在建工程达到预定可使用状态之前所发生的,计入固定资产成本的待摊销金额,应当在发生时计入当期损益,同时记入固定资产的成本。

(四)接受投资者投入无形资产,按照评估确认的价值,借记“无形资产”科目,贷记“实收资本”科目。

(五)固定资产原价收到后直接计入管理费用,借记“银行存款”等科目,贷记“固定资产”科目;同时做以下分录:

借:固定资产——原价

贷:资本公积——年初

借:资本公积——年初

贷:累计折旧

(六)接受投资者追加投资时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“实收资本”科目;同时,借记“资本公积——资本溢价”科目,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”科目。

1. 长期股权投资企业取得长期股权投资时,按实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利,借记“应收股利”科目,按应享有的份额,贷记“长期股权投资”科目,按其差额,或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,或依次借记“资本公积(股本溢价)”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

2. 分别处理法:(1)第一步,确认吸收合并,即将“一次转销法”中的“贷记‘股本’科目”以前各科目及发生额确认原则全部录下,再“按其差额,或贷记‘资本公积’科目,或依次借记‘资本公积(股本溢价)’、‘盈余公积’科目,‘盈余公积’科目,‘利润分配——未分配利润’科目”;(2)第二步,转销应抵销的股权和股份:按合并前属于被合并方持有的合并方的股份,借记“股本”科目,按应转销被合并方转来原持有合并方的股权,贷记“长期股权投资”等科目,按其差额,结合合并时确认的资本公积等的情况,或借(或贷)记已确认的“资本公积”科目,或依次借记“资本公积(股本溢价)”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

(二)非同一控制下的吸收合并

1. 一次转销法:(1)确认吸收合并同时抵销相关的股权、股份:按接收的资产、负债的公允价值,借记有关资产科目,贷记有关负债科目,按支付合并费用和作为合并对价付出资产的账面价值,贷记“银行存款”、“库存商品”等科目,按付出资产应交税费,贷记“应交税费”科目,按作为合并对价付出的资产公允价值与其账面价值和应交税费的差额,贷记或借记营业外收支科目,按作为合并对价增加股份的面值总额,贷记“股本”科目,按作出合并对价增加股份公允价值与面值总额的差额,贷记“资本公积(股本溢价)”科目,按购买方账面上记录的被购买方持有合并方股份的金额,借记“股本”科目,按合并时接收的被购买方移交来的对购买方的股权投资公允价值,贷记“长期股权投资”等科目,按其差额,或借记“商誉”科目,或贷记“营业外收入”科目。

2. 分别处理法:非同一控制下吸收合并时股权、股份抵销,