初级会计债权投资例题讲解

• 1. 初级会计债权投资例题讲解
• 2. 求和不抵销的债券利得
• 3. A.购入时已宣告但尚未发放的现金股利
• 4. B.出售时已到付息期但尚未领取的债券利息
• 5. C.出售时,已到付息期但尚未领取的债券利息
• 6. D.企业购入债券时实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息
• 7. 购买债券的计提利息
• 8. 持有至到期投资的计量
• 9. 持有至到期投资的后续计量:
• 10. (一)初始确认时摊余成本=实际利率×实际利率
• 11. (二)可供出售金融资产的后续计量
• 12. 利润操纵的手段
• 13. (1)虚构收入
• 14. (2)通过往来账户、应收账款等科目虚增利润
• 15. (3)利用关联方
• 16. (4)运用谨慎原则

初级会计债权投资例题讲解

一、求和不抵销的债券利得

首先要有满足资本化条件的现金流入;

其次要计入资产成本;

第三步是借款利息;

第四步是取得应得的利息;

第五步是取得可供出售金融资产的价款扣除支付的相关税费后的净额;

第六步是可供出售金融资产的公允价值变动。

A.购入时已宣告但尚未发放的现金股利

B.出售时已到付息期但尚未领取的债券利息

C.出售时,已到付息期但尚未领取的债券利息

D.企业购入债券时实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息

二、购买债券的计提利息

企业计提债券的利息,不通过“应付利息”科目核算。

1. 购买时应付的利息,借记“持有至到期投资——利息调整”科目,贷记“银行存款”、“应付债券———利息调整”等科目。

2. 持有至到期投资的摊余成本,应当采用实际利率法进行摊销,摊余成本与实际利率差异的摊销方法相同,即在持有至到期投资摊余成本与实际利率差异的基础上,加上或减去一年内到期的债券投资利息,减去一年内到期的可回收利息。

三、持有至到期投资的计量

持有至到期投资按实际利率法计算确定利息费用时,应当按持有至到期投资的摊余成本乘以实际利率计算确定的利息费用,或者持有至到期投资的摊余成本乘以实际利率计算确定的利息费用。

持有至到期投资的后续计量:

(一)初始确认时摊余成本=实际利率×实际利率

(二)可供出售金融资产的后续计量

1. 可供出售金融资产的后续计量

【举例说明】某企业有一项投资性房地产,取得该投资性房地产的公允价值为6000万元,账面价值为4500万元,公允价值为4500万元。

该投资性房地产的公允价值为6000万元,账面价值为6000万元,公允价值为4500万元。

该投资性房地产的公允价值为6000万元,采用公允价值模式进行后续计量,在该资产负债表中,“长期股权投资”项目反映为(6000万元),“长期股权投资———投资性房地产6000万元”项目“初始成本”项目,反映投资性房地产的入账价值,“长期股权投资——投资性房地产累计折旧”项目“长期股权投资——投资性房地产累计摊销”项目“固定资产减值准备”项目反映为(6000万元),“无形资产——商誉6000万元”项目“其他综合收益”项目,分别反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

“其他综合收益”项目,反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

“综合收益总额”项目,反映企业净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。

“其他综合收益”项目,反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

“综合收益总额”项目,反映企业净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。

“其他综合收益”项目,反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。

“利得”,是指企业在一定期间实现的净利润和所有者权益项目中的留存收益扣除所得税影响后的净额。

“利得”,是指企业在一定期间实现的净利润和所有者权益项目中的余额。

而“利得”,是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加变动的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

二、利润操纵的手段

1. 操纵收入

(1)虚构收入

低级低级水平的虚构收入方式,包括白条出库、作销售入账、对开发票、阴阳合同虚开发票、阴阳合同虚开发票,等等。

这些明显的违法违规现象,是财务会计人员在进行账务处理时,在账务处理上的合规度有较大的失误。

(2)通过往来账户、应收账款等科目虚增利润

操纵方式:对于成立后的房地产企业,开发商往往在取得预售收入后,将预收账款作为主营业务收入的抵减项目处理,同时将预付账款作为期间费用处理。

达到纳税期拖延或是其他目的,则计入当期损益。

(3)利用关联方

运用关联方间的交易确认收入、成本、费用或利润,是我国税法中实施条例的一个重要环节。

这一原则要求关联方之间的交易转移更加紧密,关联交易要符合独立交易原则,符合税法的要求。

(4)运用谨慎原则

运用排除法可以使某些不符合独立交易原则的关联方之间形成一种较为复杂的经济事项,以免因这些关联方形成某些经济现实的经营状况。

在复杂多变的关联方交易中,采用不恰当的会计政策和会计估计对企业会计信息的影响,这些关联方关系包括:1)不存在活跃市场,但存在活跃市场;2)为非关联方提供的财务会计报告;3)遵循公允价值法,披露与重组相关的计价原则。

这些关联方交易所进行的交易,