初级会计债券投资例题解析

• 1. 初级会计债券投资例题解析
• 2. “债券的面值”、“票面利率”、“到期收益率”
• 3. “债券的到期收益率”、“票面利率”
• 4. 年利率:年利率=年利息÷12
• 5. 月利率=日利率×360
• 6. 日利率:年利率=月利率÷30
• 7. 年利率=日利率×360
• 8. 现金流量表
• 9. (一)直接法的前提—企业会计核算相当规范

初级会计债券投资例题解析

以下是初级会计债券投资例题解析,希望为各位带来帮助。

一、“债券的面值”、“票面利率”、“到期收益率”

债券的票面利率低,可以是一年内到期的债券,而到期收益率“公司债券利率”,是低于面值。

二、“债券的到期收益率”、“票面利率”

债券的到期收益率可以用于多种不同的折现率,其中,债券的到期收益率(折现率)可以是市场利率、期限和流动性市场利率,还可以是年利率、月利率、日利率;

年利率:年利率=年利息÷12

月利率=日利率×360

日利率:年利率=月利率÷30

年利率=日利率×360

三、现金流量表

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含现金等价物)的增减变动情形。

现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

国际财务报告准则第34号公报规范现金流量表的编制。

编制现金流量表时,列报现金流量的方法有两种:一是直接法,二是间接法。

下面谈到的直接法特指现金流量表,间接法特指现金流量表补充资料。

(一)直接法的前提—企业会计核算相当规范

在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起点,调节与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。

在间接法下,是以净利润为起点,调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支的项目,剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响,据此计算出经营活动产生的现金流量。

由于净利润是按照权责发生制原则确定的,且包括了与权责发生制相比的收益、费用、利润,即有了与之相对应的现金流量。

将净利润调整为经营活动的现金流量,需要在净利润的基础上加上或者减去处置利得或者损失,调整的项目根据不同的情况相应地增减变化。

1. 将净利润调节为经营活动的现金流量

现金流量表应当反映企业当期经营活动产生的现金流量,包括收现的现金、收到的现金以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,以净额反映在当期现金流量表中。

这就补充一个公司的一个会计年度,假定企业在可以变卖后的现金流量在0个工作日内出售,那么就可以认为该公司将会实现内部销售及其他相关活动,并将产生足够的现金流量。

1. 购买商品、接受劳务支付的现金

在编制本项目时,应考虑企业是否购买一些办公用品、支付一些日常开支、偿还债务等。

如果购买一些办公用品、支付一些日常开支,则应从“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

1. 支付给职工以及为职工支付的现金

在编制本项目时,应考虑企业是否存在支付给在建工程人员的工资、支付离退休人员工资等情形。

如果存在,那么在分析填列时分别计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”。

1. 支付的各项税费

在编制本项目时,应考虑企业是否存在本期退回的增值税、所得税、代扣代缴的个人所得税等情形。

如果存在本期退回的增值税、所得税,那么在分析填列时应将“应收账款”的本期发生额合计数,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

1. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目

在填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目时,需要考虑企业是否存在增值税、所得税的进项税额、增值税额、消费税等其他扣税凭证。

在填列“增值税纳税申报表”时,企业可根据本期购买商品、接受劳务支付的现金,减去本期购买商品、接受劳务支付的现金,据实填列。

在填列“购买商品、接受劳务支付的现金”时,要加回税额。

“支付给职工以及为职工支付的现金”项目,反映企业本期实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税)。

本项目应根据“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户的记录分析填列。

1. “收回投资收到的现金”项目。

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。

债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。