基础会计学会计科目

• 1. 基础会计学会计科目
• 2. 本科目应当按照资金的收付事项进行明细核算。
• 3. 预收账款的主要账务处理如下:
• 4. 本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未收回的其他应收款项。
• 5. 1215其他应收款
• 6. 其他应收款的主要账务处理如下:
• 7. 本科目期末贷方余额,反映企业已提取尚未转销的其他应收款。
• 8. 2103应缴国库款
• 9. 本科目核算事业单位按规定提取的、尚未支用的事业基金。
• 10. 本科目应当按照应缴国库款项的类别进行明细核算。
• 11. 应缴国库款的主要账务处理如下:
• 12. 1011固定资产
• 13. 固定资产的主要账务处理如下:

基础会计学会计科目

一、本科目核算事业单位开展经营活动、结余分配等事项的会计处理及会计核算工作所应当遵循的基本原则。

二、本科目应当按照资金的收付事项进行明细核算。

三、预收账款的主要账务处理如下:

(一)收到预收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

(二)发生预收账款的非流动资产,按照合同约定的预付款项,借记“预付账款”科目,贷记本科目。

(三)补付的账款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未收回的其他应收款项。

1215其他应收款

一、本科目核算事业单位除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。

三、其他应收款的主要账务处理如下:

(一)发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回或转销各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。

(二)对于确实无法收回的其他应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账损失,转销提取的坏账准备,借记“坏账准备”科目,贷记本科目;属于无法收回的其他应收款,按管理权限报经批准后作为坏账损失,借记“坏账准备”科目,贷记本科目。

(三)已确认坏账损失并转销的应收款项,以后又全部或部分收回时,借记“应收账款”等科目,贷记本科目;无法收回的其他应收款,按管理权限报经批准后作为坏账损失,借记“坏账准备”科目,贷记本科目。

(四)无法收回的其他应收款,按管理权限报经批准后作为坏账损失,借记“坏账准备”科目,贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额,反映企业已提取尚未转销的其他应收款。

2103应缴国库款

一、本科目核算事业单位按规定提取的、尚未支用的事业基金。

二、本科目应当按照应缴国库款项的类别进行明细核算。

三、应缴国库款的主要账务处理如下:

(一)按规定计算确定的应缴国库款项,借记本科目,贷记“国库存款”等科目。

(二)按规定从国库中提取的各种收入,借记本科目,贷记“国库存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未支用的各类财政存款,期末如有借方余额,应在本科目反映;如为借方余额,则反映事业单位尚未支用的各种财政补助收入。

1011固定资产

一、本科目核算事业单位的固定资产,包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产等。

二、事业单位应当对其持有的固定资产进行价值测试,参照标准规定预计应计提折旧的固定资产大修理和更新改造等存在预计的风险,应计提折旧额,冲减减值准备,冲减减少应计提折旧额,并在备查簿中予以说明。

三、固定资产的主要账务处理如下:

(一)固定资产在取得时,应当按照其实际成本入账。

1. 购入的固定资产,其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

其中,直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使固定资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试技术维护费用以及确定持有以备日常处置费用的估计数。

在被投资单位宣告发放现金股利或利润时,投资企业应当按照应享有的被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。