轻松学会编制合并会计报表

• 1. 合并工作底稿的编制
• 2. 内部权益性投资收益的抵销
• 3. 确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
• 4. 确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

轻松学会编制合并会计报表的编制方法,掌握合并报表的编制方法,如:资产负债表编制法、权益法等。

下面是小编为大家整理的高效编制合并会计报表的方法,希望对大家有帮助。

一、合并工作底稿的编制

合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。

在合并工作底稿中,对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理,最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。

对于母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理,最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。

二、内部权益性投资收益的抵销

内部权益性投资收益,是指企业以其年收入减去年末在产品成本以及直接计入费用的利润之后的余额,亦即当年实现的净利润。

对于母公司而言,如果不属于子公司的投资收益,则属于子公司的经营成果,不应当抵销。

对于子公司而言,如果属于投资期内的收到子公司的投资收益,在合并报表中应作为“投资收益”进行处理,在合并资产负债表中“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映,不包括在该项目中。

三、金融资产处置子公司及其他营业单位的本期处置收入中,包括处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产收到的现金。

在本项目中,若处置损益中处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数,应作为“投资收益”进行处理;若处置损益中处置部分为正数,则属于处置损益的一部分,在处置损益中也应作为“投资收益”进行处理。

为了全面反映企业的经营状况,应在“其他收益”科目下增设“处置损失”项目,反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。

1. 分别“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”、“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”、“支付的其他与经营活动有关的现金”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等有关项目,其数额均为零。

2. 处置固定资产、无形资产及其他长期资产收到的现金

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产净值)+(其他长期资产处置收入-其他长期资产处置损失)+(长期股权投资净额-投资收益)+(长期债权投资净额-其他债权投资减值准备)

该公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

1. 投资所支付的现金

=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。

1. 支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1. 吸收投资所收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

1. 借款收到的现金

=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

1. 收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

1. 偿还债务所支付的现金

=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

1. 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

1. 支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1. 收回投资所收到的现金

=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。

1. 取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

1. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

1. 收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。