濂溪区初级会计实务

• 1. 濂溪区
• 2. 第四章税法
• 3. 考分权重:5分
• 4. 借:应交税费——应交增值税
• 5. 贷:现金
• 6. 借:管理费用——折旧费
• 7. 贷:累计折旧
• 8. 借:管理费用——股利
• 9. 贷:应付股利
• 10. 借:利润分配——未分配利润
• 11. 贷:利润分配——提取法定盈余公积
• 12. ——提取公益金
• 13. ——提取任意盈余公积
• 14. 贷:盈余公积——法定盈余公积
• 15. ——公益金
• 16. ——任意盈余公积
• 17. 借:盈余公积
• 18. 资本公积——资本(股本)溢价
• 19. 借:盈余公积
• 20. 资本公积——股本溢价
• 21. (二)用盈余公积转增资本时
• 22. 借:盈余公积
• 23. 资本公积金
• 24. 第四章企业所得税的征税原则

濂溪区初级会计实务辅导书。

濂溪区

属于按照税法规定应当自上缴的税款,也应当持税务登记证副本和经税务机关审核的《税务登记证》,向主管税务机关申报办理税务登记。

公安机关应当自收到税务机关的《税务登记证》之日起30日内予以登记。

纳税人未按照规定的期限办理税务登记,税务登记证件失效,纳税人未按照规定的期限向税务机关报告其取得的税务登记证件失效。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

纳税人自用于税前扣除的应当建立健全内部控制制度。

第四章税法

考分权重:5分

重要考点举例:增值税的征税范围,消费税征税对象,销售行为规范的规定,车船税,资源税征税范围的规定,车船税,土地使用税,车船税。

1. 缴纳的税金

借:应交税费——应交增值税

贷:现金

1. 计提折旧

借:管理费用——折旧费

贷:累计折旧

1. 分配股利、利润

借:管理费用——股利

贷:应付股利

1. 结转利润分配

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取公益金

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——公益金

——任意盈余公积

如有优先股。

应在‘任意盈余公积’科目下设置‘法定盈余公积’、‘盈余公积补亏’明细科目进行核算。

企业用盈余公积弥补亏损时,应按‘盈余公积’科目的相关规定进行账务处理。”

纳税调整增加额是指纳税调整增加额与纳税调整减少额之间的差额,其贷方科目主要有企业按税法规定允许弥补的亏损和准予弥补的亏损,其借方科目主要有应交税金——应交增值税(销项税额),贷方科目主要有应交税金——应交所得税,或应交所得税。

一般为本年利润的2、5、如果是为了以后期间分配的利润或是为了抵销本年利润,则需要将本年度的净利润转入下年度“利润分配——未分配利润”明细科目进行核算。

(二)盈余公积的主要账务处理。

1. 盈余公积转增资本时:

借:盈余公积

贷:实收资本(股本)

资本公积——资本(股本)溢价

1. 盈余公积转增资本时:

借:盈余公积

贷:实收资本(股本)

资本公积——股本溢价

(二)用盈余公积转增资本时

借:盈余公积

贷:实收资本(股本)

其中:盈余公积金(部分)

资本公积金

盈余公积金是企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。

公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公积金。

法定盈余公积金按照税后利润的10%提取,当法定盈余公积累计达到注册资本的50%以上时可不再提取。

任意盈余公积金的提取标准由股东大会决定。

第四条各类盈余公积金根据公司净利润和一定比例提取。

未分配利润由企业当年提取,以后年度不得再提取。

第五条各类盈余公积金不得用于弥补亏损。

各类盈余公积金不得用于弥补亏损。

第六条各类盈余公积金不得用于弥补亏损。

各类盈余公积金不得用于弥补亏损。

会计第二十八条各类盈余公积金不得用于弥补亏损。

会计准则规定盈余公积金可用于弥补亏损和转增资本。

在提取法定盈余公积金时,应按照会计准则规定处理。

第四章企业所得税的征税原则

第六条企业所得税的税率为25%,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定,企业所得税的税率为25%。

第七条规定,企业所得税的税率为25%。

第二十八条规定,企业所得税的税率为25%。

第二十八条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第五条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

实务中经常会涉及到跨期费用的处理,