涟源学会计

• 1. 2231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算
• 2. 2232应付股利按照投资者进行明细核算
• 3. 2401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算
• 4. 递延收益的主要账务处理
• 5. 本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。
• 6. 其他应收款企业除上述各类款项以外的其他各种应收、暂付款项,

涟源学会计1、对于这类科目来说,在期末时,对“待摊费用”科目的余额进行调整,保证账户余额的正确。

“待摊费用”科目的贷方余额为当期费用,借方余额为当期发生的净亏损。

1. “长期借款”科目按照贷款单位和贷款种类,分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。

资产负债表中,上述长期借款的期末余额,在尚未支付利息费用的情况下,“长期借款”科目期末余额,应当在负债类科目余额的“长期借款”项目单独反映。

1. 对于企业提供的固定资产、包装物租金、职工未按期领取的工资、物资等,应当采用实际利率法计算确定计提折旧;对于使用寿命不确定的固定资产,在租赁期开始日,按照确定的应计提折旧额,借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目,贷记“累计折旧”科目。

2. 长期借款所发生的借款利息支出,在固定资产达到预定可使用状态之前发生的,计入当期损益,借记“财务费用”、“在建工程”等科目,贷记“应付利息”科目;支付的其他借款利息,在固定资产达到预定可使用状态之后发生的,计入当期损益,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”等科目。

3. 在固定资产达到预定可使用状态之后发生的应计入固定资产成本的借款利息,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款——本金”科目。

4. 企业购建固定资产、无形资产等,如果达到预定可使用状态,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;如果达到预定可使用状态,借记“固定资产”科目,贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。

同时,借记“事业支出”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

1. “应交税费”科目,核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。

2231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算

2232应付股利按照投资者进行明细核算

2241其他应付款按照开发项目,分别“开发产品”、“应付利息”进行明细核算。

2314代理业务负债按照有无风险和委托单位、资产管理类别(如定向、集合和专项资产管理业务)等进行明细核算

2801预计负债按照预计负债项目进行明细核算,如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等。

2401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算

2501长期借款按照贷款单位和贷款种类进行明细核算,如有合同规定的清偿期限和利率等。

2502应付债券按照“面值”、“溢价”、“溢价”、“交易性金融资产”、“其他权益工具”等进行明细核算

四、递延收益的主要账务处理

1. 企业确认的递延收益,借记“银行存款”、“贷款”等科目,按应计入取得资产成本的金额,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

2. 被兼并企业将其按规定在清算程序中由所有者代为清偿债务,或向投资者分配利润,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;如为净损失,借记“营业外支出——债务重组损失”科目,贷记本科目。

3. 企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,扣除为处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,应当按照差额,借记“固定资产清理”、“无形资产”等科目,按重组债权债务清理的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

三、企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,应当按照实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记本科目。

实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。

1122应收补贴款企业因应收补贴款项减免税额度而产生的应收取的各种款项。

期末借方余额,反映企业尚未收到的补贴款项;期末贷方余额,放映期末企业应收的补贴款项。

12.其他应收款企业除上述各类款项以外的其他各种应收、暂付款项,