河津学会计

• 1. 1材料成本差异
• 2. 2存货成本差异
• 3. 4计划成本
• 4. 5差异互调拨法
• 5. 6存货估价入账
• 6. 结转已销商品、提供劳务的成本

河津学会计1、近日,建湖县某房地产开发有限公司因该厂过失他人,当共开房地产项目的售价为200万元,建筑业营业税金及附加27.5万元,未申报缴纳营业税及附加、土地增值税。

而与该公司经营业务有关的全部价款及拆迁补偿支出均已在地税机关缴纳营业税,并按《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和营业税暂行条例有关规定,承担营业税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

2011年10月1日,公司以曾向当地国税局稽查局进行了核查,公司将2013年的土地使用税和车船使用税合并申报缴纳税款,税法对未依法办理土地使用税和房屋所有权证注销登记的公司,不得扣押已开具的土地使用税和车船使用税。

2012年10月25日,公司董事会审议通过了《关于2013年度企业所得税若干问题的通知》,如下:

1. 企业已经缴纳的印花税和上年的土地使用税如何处理?

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)规定,在经济活动和经济交往中书立、领受、使用、转让、加工承揽、财产租赁、货物运输、仓储保管等合同和产权转移书据征收印花税的同时,其已缴纳的印花税不再退还,也不再补缴。

由此可见,印花税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内书立、领受、使用、领受印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人。

印花税的纳税义务人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举的凭证的单位和个人。

具体征税范围包括:

1. 经济合同

税目税率表中列举了10大类合同。

它们是:

(1)购销合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对于工业、商业、物资采购等流动资产采购合同,其征订计税依据是购销合同。

对于加工企业来说,由于其生产经营的特点与工业企业是密切相关的,因此,与工业企业签订合同,如果购销合同中只有不含税价格,那么供应商的帐面价值不可能包含税金,所以,就应该分别核算:

1材料成本差异

材料成本差异的核算,是指材料的实际成本与计划成本间的差额。

实际成本大于计划成本的差异,借方余额反映实际成本小于计划成本的差异,贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异。

2存货成本差异

存货的计价方法不同,有些方法是先进先出法,后进先出法。

3企业会计核算的各种方法,除了主要会计核算方法之外,还有一些其他方法如:如高低点法、回归直线法、指数平滑法等,其实还有一些其他方法如:利用数据分析确定存货的可变现净值,也可用于账务处理。

4计划成本

计划成本的计算方法是:计划成本=计划成本+材料成本差异。

计划成本是指根据计划期内的各种消耗定额以及有关资料预先(或几天计算)和国家规定的定额,包括原材料、燃料、工资、动力、工具等的计划成本。

由于实际成本已被平均值所限,因此,用平均值或定额成本计算的存货,其计划成本便被“材料成本差异”记入了计划成本中。

5差异互调拨法

差异率调整的是计划成本的调整,其调整的方法是:计划成本将差异分为正常差异和非正常差异,然后将差异分为正常差异和非正常差异。

正常差异是指成本差异占预计的销售收入与销售收入之间的差额,如果成本差异很大,则有可能是期间费用调增了,这时企业需要调整存货成本,而非正常原因就是成本增加了,这时企业需要调整存货成本。

如果成本差异很大,则需要重新估算,上一个会计期间的折旧与存货配比,并且要相应调减存货的成本。

6存货估价入账

有些企业对库存商品估价入账时没有确定具体的估价,只是按期末结转成本,期末结转成本时将金额转入“本年利润”科目。

具体方法可参见“产品销售成本”、“产品销售税金及附加”、“营业费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等。

结转已销商品、提供劳务的成本

企业采用计划成本或售价核算存货的,对于由于某些原因造成的溢余或折价摊销额,应在“存货的”“待摊费用”项目单独设置“材料”和“低值易耗品”科目进行核算。

“存货”科目属于资产类科目,借方登记增加数,贷方登记减少数,期末余额一般在借方。

如果材料采购的实际成本大于计划成本的差异,借方余额表示节约,贷方表示超支。

各种材料、商品进销差价、有价证券、支票薄、信用证、汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证。