折价回购初级会计分录

• 1. 折价回购初级会计分录为:
• 2. 借:银行存款
• 3. 贷:应付债券——面值
• 4. 应付债券——利息调整
• 5. 会计分录为:
• 6. 借:应付债券——面值
• 7. 贷:银行存款
• 8. 同时,债券还本付息的基本规定:
• 9. 2什么是国债
• 10. 资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法

折价回购初级会计分录为:

借:银行存款

贷:应付债券——面值

应付债券——利息调整

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

企业发行债券,可以采取票面利率、利息调整、面值利率以及偿还本金的方法进行摊销,以减少财务费用,并可以从企业的税后利润中支付利息费用。

会计分录为:

借:应付债券——面值

贷:银行存款

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

债券的票面价值等于票面价值,即债券到期时的利息调整。

同时,债券还本付息的基本规定:

中央银行发行债券的利率不得高于市场价格;

企业债券的票面利率高于市场利率但低于市场利率的,债券的利息收入不高于市场利率;

债券是货币市场组织表明自己的债务水平,由资金盈余者提供,在资本市场上筹集资金,购买债券,发行债券,是政府提供资金的主要形式。

中国的债券市场,不论规模大小,都是面值为5元,平价,市场上可供出售的品种很多,一般可根据自己的需要进行选择。

2什么是国债

国债,是由国家发行的债券。

国债是中央政府向投资者出具,持有者持有者在债券到期以后,可按规定进行一定期限的利息和利息支付,并可以从偿还本金的日期起,但国务院和国务院分别另有规定的除外。

国债的持有者持有者持有的国债,则按规定的期限收取利息及利息,同样收回本金,并按规定计提利息,借记“应收利息”科目,贷记本科目。

事后按规定确认利息,借记“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。

而财政部《企业会计准则》中规定,在债券到期以后,持有债券的投资者出于筹资或投资上有重大变化的原因,不能按期收回本金和利息,而将应由持有至到期投资重新收回本金和利息,计提折旧或进行摊销,借记“业务活动费用”等科目,贷记本科目。

(二)本科目核算企业因债券投资而应收取的利息,包括购入到期一次还本付息的长期债券投资收回的利息、收回的专门借款本金及利息。

企业购入到期一次还本付息的长期债券投资,不通过“长期债券投资”科目核算,应将本科目改为“长期债券投资”科目。

1. 本科目可按债券投资的种类和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。

(三)“长期债券投资”科目按债券投资的种类和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。

(四)“企业债券”科目核算企业债券的票面利率,可按面值发行或溢价发行,也可在债券到期前一次性偿还本金,不在债券到期前一次性偿还本金,计提利息。

(五)“长期债券投资”科目核算企业以摊余成本计量的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产和金融负债。

二、本科目应当按照“长期债券投资”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额,减去“长期债券投资减值准备”科目余额后的金额填列。

三、资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法

(一)“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

(二)“短期投资”项目反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

注意:“短期投资”项目反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

(三)“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

(四)“应收股息”项目反映企业因持有、发行或处置应收现金股利而应收取的现金股利,企业应收其他单位的利润,也包括在本项目内。

本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。

(五)“应收利息”项目反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。

本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。

(六)“应收股息”项目反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。