初级会计应交税费核算

• 1. 应交税费应交增值税的会计分录
• 2. 借:在途物资
• 3. 贷:银行存款
• 4. 借:固定资产
• 5. 贷:银行存款
• 6. 借:生产成本
• 7. 贷:原材料等
• 8. 借:原材料
• 9. 贷:银行存款
• 10. 同时:
• 11. 借:原材料
• 12. 贷:资本公积——年初
• 13. 借:营业外支出
• 14. 贷:固定资产清理
• 15. 涉及的会计分录:
• 16. 借:固定资产清理
• 17. 贷:资本公积——接受非货币性资产交换
• 18. 同时:
• 19. 借:资本公积——接受非货币性资产捐赠
• 20. 贷:资本公积——接受非货币性资产捐赠
• 21. 3自用的无形资产,其成本不得扣减
• 22. (三)与无形资产有关的后续支出,应分别以下情况处理:

初级会计应交税费核算的内容主要包括应交增值税、应交所得税、应交教育费附加、应交个人所得税等。

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费应交增值税的会计分录

1. 企业采购物资等,按可抵扣的增值税额:

借:在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

1. 企业生产用的机器设备等货物(不包括不动产),按税法规定可抵扣的增值税额:

借:固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:生产成本

贷:原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

1. 企业接受捐赠,按税法规定抵扣的增值税进项税额:

借:原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

同时:

借:原材料

贷:资本公积——年初

注意:接受捐赠非货币性资产投资的会计分录,将自用非货币性资产捐赠的会计分录,加盖在“资本公积——接受非货币性资产捐赠”科目的会计科目,用于捐赠固定资产,相应的会计分录如下:

借:营业外支出

贷:固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

如果收到的是投资者投资入股,则应借记“固定资产清理”科目,贷记本科目。

涉及的会计分录:

借:固定资产清理

贷:资本公积——接受非货币性资产交换

同时:

借:资本公积——接受非货币性资产捐赠

贷:资本公积——接受非货币性资产捐赠

2企业将自用的生产性生物资产用于对外捐赠,是否需要缴纳企业所得税?

企业将生产性生物资产用于对外捐赠,应当视同销售处理,缴纳企业所得税。

如果企业将生产性生物资产用于对外捐赠,其生产性生物资产原币价值应当全额扣除;如果企业将外购的生产性生物资产用于对外捐赠,其生产性生物资产原币价值应当全额扣除。

3自用的无形资产,其成本不得扣减

企业购入的无形资产,按应计入无形资产成本的金额,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

自行开发的无形资产,按应予资本化的支出,借记本科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目。

报经批准后,对无形资产进行摊销,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。

(三)与无形资产有关的后续支出,应分别以下情况处理:

1. 为增加无形资产的使用效能,即可借记“研发支出——资本化支出”科目,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

2. 无形资产后续支出的计量,应当按照《企业会计准则第17号——借款费用》(财会〔2006〕3号)、《企业会计准则第40号——首次公开发行股票并上市管理办法》(财会〔2006〕8号)等规定进行处理。

3. 无形资产后续支出的计量,应当按照《企业会计准则第8号——非货币性资产交换》(财会〔2006〕8号)等规定进行处理。

4. 以修改其他长期待摊费用方法为主要内容的:对于改制企业,其在改制企业毁损、分厂权时,其费用按照直接计入相关资产成本的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。

(二)企业发生的持有至到期投资、贷款和应收款项,应当按照《企业会计准则第1号——存货》或《企业会计准则第2号———长期股权投资》等相关规定进行处理。

持有至到期投资、贷款和应收款项,应当按照实际持有至到期投资的性质和金额,借记“持有至到期投资”科目或“持有至到期投资减值准备”科目,贷记本科目。

(三)实际持有至到期投资的摊余成本,应当按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定,但下列情况除外:1已足额提取贷款和利息的贷款已归还的,企业应当将已归还的贷款和利息分别记入“持有至到期投资”、“贷款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目的借方、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目的贷方、“应收利息”、“投资收益”等科目的贷方。

处置投资时,应同时结转已归还的投资收益。

同一控制下企业合并,对于合并方原记录在“资本公积——其他资本公积”科目的“其他权益变动”中涉及被合并方的账面余额,应视为处置对被合并方的股权投资予以转出,