初级会计应交税费小数点

• 1. 应交税费小数点的核算
• 2. 增值税
• 3. 应纳税额=销售额×税率

初级会计应交税费小数点是指企业根据国家规定的范围和标准,从各种渠道取得的各类税费。

税金及附加包括企业依法交纳的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

应交税费小数点是指税金及附加各明细科目的期末借方余额合计与贷方余额合计之和即为税金及附加,各明细科目期末贷方余额合计与借方余额合计之和也就是通常所说的应交税费,在该科目上具体需要包括应交税费、应交税费以及应交利润等明细科目。

应交税费小数点的核算

一、增值税

1. 《增值税会计处理规定》规定:小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。

其销售额计算公式如下:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

1. 《增值税暂行条例》第三条规定:“纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。”

销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

应纳税额=销售额×税率

例如:纳税人2016年5月1日后取得了增值税专用发票,当期是可以抵扣进项税额的,那么5月1日后取得了增值税专用发票,当期是可以抵扣进项税额的。

例:甲公司是一家生产加工企业,最近,因技术问题需要对乙公司进行技术改造,决定将该技术从该企业的生产经营中分离出来,用于其技术改造。

假定该企业全部改制为技术服务为生产所需,包括已经采用了原材料、工资、动力、起重费、运输费、仓库费、仓库管理费等,均未完工产品,均为在建工程。

根据上述资料,得知,外资企业的这些业务仍在进行。

企业在境外投资,通常情况下是需要缴纳企业所得税的。

三、企业在境外缴纳的税款,税务机关在纳税年度内发现纳税人实际支付的股息、红利等权益性投资收益款项,如投资收益、利息收入、汇兑收益、转让财产所得、股息、红利所得,财产转让所得和偶然所得,采用比例税率计征,所得税率为33%。

在中国境内的外商投资企业和外国企业以及其他取得收入的组织(以下统称企业),为企业所得税的纳税人。

企业所得税的纳税义务人,既包括居民企业和非居民企业。

居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

1. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业

在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

(1)对企业来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益暂不征收个人所得税。

(2)企业取得的是利息、股息、红利等权益性投资收益暂不征收个人所得税。

1. 根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕28号)规定:

企业在境内发生的手续费及佣金支出,凡不属于个人所得,不征收个人所得税。

1. 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的通知》(国税发[2009]88号)的规定,企业取得的佣金、奖励和各种形式的财政补贴收入,应允许在计算应纳税所得额时予以扣除。

奖励和福利实际发生的费用,应当计入本企业当期损益,不得在税前扣除。

1. 企业发生的符合上述条件的利息支出,可据实扣除。

2. 企业拨款时,由主管税务机关按照国家税收规定的标准作出准予扣除的项目,如按规定在计算应纳税所得额时予以扣除的公益性捐赠支出,在《中华人民共和国企业所得税法》中没有明确规定的。

3. 《国家税务总局关于企业处置固定资产所得税处理问题的通知》(国税发[2008]81号)规定,企业因处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的固定资产盘亏、报废、毁损净损失,转让财产损失,计入营业外支出。

4. 《国家税务总局关于企业处置固定资产所得税处理问题的通知》(国税函[2009]828号)规定,企业对向银行或其他金融机构无偿转让的固定资产、无形资产(如股票、债券),无论其名称是否记入固定资产、无形资产或其他长期资产价值,均应按规定缴纳企业所得税。

企业在其经营过程中,若有需要变更债转股的,应按现行规定程序办理变更登记,并将变更的债转股投资总额列入企业的收入总额中,计算缴纳企业所得税。

(二)企业因国家政策、法规等原因,