初级会计实务待摊费用计算

• 1. (一)开办费的具体内容
• 2. 贷:累计折旧

初级会计实务待摊费用计算公式为:待摊费用=待摊费用贷方发生额-待摊费用借方发生额;已经支付的金额=待摊费用借方发生额-待摊费用贷方发生额。

待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用,如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。

企业单位在筹建期间发生的开办费,以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用,应作为“长期待摊费用”科目核算,并在“长期待摊费用”科目下分别按照费用的种类设置明细账,进行明细核算。

(一)开办费的具体内容

1. 筹建期间所发生的费用:

a.筹建期间费用包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

b.开办费包括筹办人员工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

c.开办费包括筹建期间发生的办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

d.劳动保险费:指企业短期内应该负担的经营管理人员的工资、福利费、差旅费、办公费、董事会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。

e.劳动保险费:指企业支付离退休职工的退休金,生活补助、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费及住房公积金等。

1. 其他与生产经营活动有关的器具、工具、家具等。

2. 在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、差旅费、招待费、工会经费、董事会费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

与取得收入无关的其他支出,是指除上述各项外,其他与生产经营活动无关的其他支出。

管理费用包括:公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。

1. 主要是指期间费用

企业发生的各项管理费用和财务费用,借记“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。

企业为组织和管理生产经营发生的各种费用,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费等经营费用,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目;企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。

1. “累计折旧”科目,核算企业固定资产的累计折旧额。

该科目借方登记折旧额的增加,贷方登记折旧额的减少。

该科目借方登记折旧额的减少,贷方登记折旧额的增加。

该科目按照固定资产的类别或项目进行明细核算。

1. 企业计提固定资产折旧时,会计分录为:

借:管理费用——折旧费(根据折旧费用所属部门计入相关科目)

贷:累计折旧

1. 企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”等科目。

2. 企业发包的在建工程,应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款,借记本科目,贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。

将设备交付建造承包商建造安装时,借记本科目,贷记“工程物资”科目。

1. 企业自营建造固定资产时,